1c A segédadatok frissítése. Új dokumentum létrehozása nyomtatott formákkal

Hogyan hozzunk létre tartalékot az ünnepek kifizetéséért, amely a rezervátumot az ünnepek számára tartalékba hozhatja, amikor értékelési kötelezettségvállalást kell elszámolni, hogy tisztázza a cikket.

Kérdés:A vakáció fizetésének becsült kötelezettsége az utolsó negyedév utolsó számát határozza meg. Mi az a hirdetések száma a hitelezéshez a vakáció kiküldéséhez? Például a tartalékot a június 30-án számítottam ki, majd a 2. negyedévben március 31-én a tartalék megjelenítését kell benyújtanom?

Válasz:A becsült kötelezettségvállalást a jelentési időpontban a hitelezőkkel való fizetéshez szükséges összegben kell elszámolni, vagy egy másik személynek való kötelességét lefordítják. Azonban egy konkrét módszer a tartalék értékének meghatározására a III. PUB 8/2010 szakaszban. Ezért ez a technika önállóan határozza meg és megszilárdítja a szervezetet a számviteli politikákban a számviteli célokra. A legtöbb optimális lehetőség: Értékelje a szervezetből eredő költségek becsült összegét az ünnepek kifizetésével kapcsolatban, amilyen gyakran számvitel. Végtére is, az adókövetelések közbenső számviteli kimutatásai nem szükségesek. De ha a szervezet alapítói, részvényesei vagy tulajdonosai megkövetelik, akkor szükségesnek kell lennie. Vagyis, ha az alapítóknak egynegyedre van szükség - ismerkednek meg a nyereség összegének és az osztalékok elosztására, akkor az ünnepek kifizetésére vonatkozó költségek becsült összege, negyedéves és számviteli díjak értékelése. Az 1. negyedév eredményei alapján kiszámított tartalék március 31-én kerül felszámításra a 2. negyedévben - június 30-án.

Hogyan hozzunk létre tartalékot a nyaralási fizetéshez

A szükséges tartalék értékelése

Számvitelben a tartalék értékének meg kell egyeznie a szabadság teljes összegével minden alkalmazottnak, figyelembe véve az ilyen kifizetésekért felszámított adókat és járulékokat. A szabadság napjairól szól, hogy a munkavállaló már megszerzett.

Ez következik Általános szabályokAmely szerint szükség van a III. Szakasz PBU 8/2010 szakasz szerinti értékelési kötelezettségek összegének meghatározására. A becsült kötelezettségvállalás elszámolható a jelentéstételi időpontban a hitelezők kifizetéséhez szükséges összegben, vagy egy másik személyre vonatkozó kötelezettséget (15. bekezdés a PBU 8/2010).

Azonban egy konkrét módszer a tartalék értékének meghatározására a III. PUB 8/2010 szakaszban. Ezért ez a technika önállóan határozza meg, és megszilárdítja a szervezetet a számviteli politikák számviteli politikájában (PBU 1/2008 (7) bekezdés).

A legoptimálisabb lehetőség: értékelni a becsült költségek becsült összegét, amely a nyaralási fizetéssel kapcsolatban a szervezetből származik, amilyen gyakran számviteli jelentésekként. Végtére is, az adókövetelek közbülső számviteli jelentése nem szükséges (az Orosz Föderáció adókódjának 23. cikkének (1) bekezdése. De ha a szervezet alapítói, részvényesei vagy tulajdonosai megkövetelik, akkor szükségszerűnek kell lennie (a 2011. december 6-i törvény 13. cikkének 4. cikke, 402-FZ). Vagyis, ha az alapítóknak egynegyedre van szükség - ismerkednek meg a nyereség összegének és az osztalékok elosztására, akkor a nyaralási kifizetések kifizetésére vonatkozó költségek becsült összegét negyedévente értékeljük.

Fontos részletek: A számviteli jelentésben meg kell mutatni az ünnepek tartalékának méretét egy külön sorbanCsak akkor, ha ez az érték elengedhetetlen (p. 24 PBU 8/2010).

Könyvelés

A vakációra vonatkozó számviteli tartalékban a 96 "közelgő költségek tartalékai". A számvitelt a számlára a tartalékok típusai szerint kell elvégezni, ezért a 96 számla, fedezze fel az alárendelt "becsült elkötelezettségét a következő ünnepekre" ().

Az összegek fenntartása a 96 számla számlájára vonatkozóan tükrözi a munkavállalók fizetését tükröző számlával kapcsolatos levelezésben, amelynek jövőbeli ünnepei az értékelési kötelezettségekre számítanak:

Debit 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) Credit 96 SubAccount "Becsült elkötelezettség a közelgő ünnepekre"
- a vakáció közelgő vádjára vonatkozó tartaléknak ítélik oda.

A számviteli tartalék létrehozásával írja le a bérbeadási költségeket a létrehozott tartalékból. Vagyis az akkreditált ünnepek mennyisége az aktuális hónap költségein nem tartalmazza. Ehelyett a naptári évben a költségek részeként vegye figyelembe az ünnepek tartalékának levonását (bekezdés., PBU 8/2010, a számla tervének utasításai (96 pontszám)).

Példa a számviteli levonásokra való gondolkodásra, hogy értékelési kötelezettséget képezzen a vakációért

Master Production Company LLC "A számviteli politikában a számviteli célokra 2018-ra, a Vacations fizetési kötelezettségének kiszámítására vonatkozó alábbi eljárás regisztrált:
1. A vakáció fizetésének becsült kötelezettsége az utolsó negyedév utolsó számát határozza meg.
(2) Az értékelési kötelezettség fő összegét a negyedév végén (a személyzeti számvitel szerint) az átlagos napi bevételek alapján a nyaralási napok szervezésének valamennyi alkalmazottja által fel nem használt napok számának kiszámítása a az elmúlt hat hónapban.
3. Az értékelési kötelezettségvállalás fő összege a biztosítási díjak összegével nő. Ugyanakkor a kötelező nyugdíjhoz (szociális, orvosi) biztosítási járulékok kiszámításra kerülnek a legtöbb általános tarifákon.

2017. december 31-én nincsenek munkavállalók a szervezetben, amelyek nem voltak fel nem használt pihenési napok az előző évekre. Ezért 2017. december 31-én az értékelési kötelezettség értéke a vakációért fizetendő kötelezettség nulla.

A személyzeti szolgálat szerint 2018. március 31-én a szervezet minden alkalmazottja által szerzett ünnepek száma 51 nap, többek között:

25 napos vakáció a fő termelés alkalmazottai miatt;

16 napos nyaralás - a termelési szolgáltatási folyamatban részt vevő alkalmazottak;

10 napos nyaralás - a vezetőkészülék alkalmazottai.

A szervezet átlagos napi bevétele 2017. október 1-jétől 2018. március 31-ig 1371 rubel.

Középkereskedelem a munkavállalónként, amelyet a növekvő eredmény a szervezetben a 2018. január 1-jétől március 31-ig tartó időszakra számítva 81,368 rubel. Így az első negyedévben becsült kötelezettségvállalást kell kiszámítani, figyelembe véve a kötelező nyugdíjhoz (szociális, orvosi) biztosításhoz való hozzájárulásokat a teljes tarifával a 30 százalékos teljes vámtarifaszám alá.

A balesetek és a kompromisszumok elleni biztosítási hozzájárulások 2018-ban, a szervezet 0,2 százalékos árfolyamon számít az összes alkalmazott jövedelmétől.

A könyvelő 2018. március 31-én értékeli az ünnepek tartalékának összegét. E célból először meghatározta az értékelési kötelezettségek összegét az átlagos nappali jövedelem alapján:
51 nap x 1371 RUB. \u003d 69 921 RUB.

Ezután ezzel az összeggel a könyvelő kiszámította a biztosítási díjak összegét:
69 921 RUB. X (30% + 0,2%) \u003d 21 116,14 RUB.

Így 2018. március 31-én a vakációra vonatkozó nyaralási tartalék összege:
69 921 RUB. + 21,116,14 RUB. \u003d 91 037,14 RUB.

Számviteli könyvelő huzalozás:

Debit 20 Credit 96 SubAccount "Becsült elkötelezettség a közelgő ünnepekre"
- 44 626,05 RUB. (91,037,14 rubel. X 25 nap: 51 nap.) - A főtermelés munkavállalói munkavállalói fizetésének becsült kötelezettsége kiszámításra kerül;

Debit 25 Credit 96 SubAccount "Becsült elkötelezettség a közelgő ünnepekre"
- 28 560,67 rubel. (91,037,14 rubel. X 16 nap: 51 nap.) - A gyártási folyamatban részt vevő munkavállalóknak fizetett szabadságért fizetett kötelezettségvállalás jóváírásra kerül;

Debit 26 Credit 96 SubAccount "Becsült elkötelezettség a közelgő ünnepekre"
- 17 850,42 RUB. (91 037,14 RUB. X 10 nap: 51 nap.) - felhalmozott tartalék az ünnepekért az irányítási személyzet fizetéséből.

Vladislav Volkov válaszolt

az egyének bevételeinek adózási minisztériumának vezetője és az Oroszország szövetségi adószolgálatának biztosítási csomagjainak igazgatása

"Az ellenőrök összehasonlítják az egyének bevételeit a 6-NDFL-ben a biztosítási díjakon alapuló kifizetések összegével. Az ilyen kontroll húrellenőrök az első negyedévben történő jelentéstételről érvényesek. A 6-NDFL ellenőrzésének minden ellenőrzési aránya be van adva. Utasítások és minták a 6-NDFL kitöltésére az első negyedévben, lásd az ajánlást. "

Több mint három évvel a rendelet elszámolására „értékelése kötelezettségek, függő kötelezettségek és feltételes eszközök” (PBU 8/2010) (UTB. Rend a Pénzügyminisztérium Oroszország kelt december 13, 2010 No. 167n). A következő feltételeknek való megfelelés egyidejűleg:

• a szervezet feladatainak rendelkezésre állása, amely a gazdasági élet korábbi eseményeinek következménye volt, amelynek végrehajtása nem kerülheti el;
• a szervezet gazdasági előnyeinek csökkentése, amely az értékelési kötelezettség végrehajtásához szükséges, valószínűleg;
• az értékelési kötelezettség értéke ésszerűen értékelhető -

a PBU 8/2010 (5) bekezdése szerinti szervezeteket el kell ismerni egy értékbecslési kötelezettségvállalás elszámolásában. Abban az esetben, ha a szervezetnek kétségei vannak e feladat jelenlétével kapcsolatban, elismeri a becsült kötelezettséget, ha az összes körülmény és feltétel elemzése következtében a szakértők véleménye, mint a nem, hogy a vám létezik . Az értékelési kötelezettség méretét a szervezet határozza meg gazdasági életének meglévő tényei alapján, a hasonló kötelezettségek végrehajtásával kapcsolatos tapasztalatok, valamint (ha szükséges) szakértői vélemények.

Az Orosz Föderáció Munkaügyi Törvénykönyve 114. cikkének munkáltatója köteles az alkalmazottak éves szabadságát a munkahely megőrzésével (pozíciók) és az átlagos jövedelem megőrzésére. Az általános ügyben a munkavállaló éves kifizetett nyaralása 28 naptári nap (az Orosz Föderáció Munka Támogatási Törvénykönyve 115. cikk).

Az éves fizetett szabadság biztosítása garanciákra vonatkozik (az Orosz Föderáció Munkaügyi Törvénykönyve 164. cikke, 165. cikke). Ugyanakkor a nyaralási kifizetésnek tekinthető bér (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136., 129. cikk). Ezért az ünnepek fel kell ismerniük a munkavállaló munkáját, azaz a munkaerő díjazását.

A nyaralás mérete az elmúlt 12 naptári hónapok átlagos nappali jövedelmének (becsült periódus) nagyságának terméke, amely az eljött eseményt megelőző, és a nyaralás napjainak száma. Az átlagos napi bevételek viszont magánjellegűek a ténylegesen felhalmozott bérek összegétől a 12 és átlagos havi naptári napok becsült időtartamára (29.4) (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 139. cikke) 10. Az átlagbérek, a készülék kiszámítására vonatkozó eljárás jellemzői. Az Orosz Föderáció Kormányának rendelete 2007. december 24-én 922-ben).

A becsült időszak csúszik, mivel számolni ugyanazt a szükséges 12 naptári hónap csak az események után jön. Ennek alapján az egyes töltött hónaphoz tartozó ünnepek mennyisége nem szilárd.

A szervezet minden hónap eredményeit követheti, hogy figyelembe vegye a munkavállalónak köszönhető nyaralási napok számát. Minden munkáltatónál dolgozott a munkáltatónál (beleértve az ünnepi időszakot is), a munkavállaló 2,33 napos nyaralást támaszt (28 nap: 12 hónap. × 1 hónap). A hónapok számát itt nem végzi a jelentési év január 1-jétől, hanem a munkavállaló munkanapjának kezdetétől. Az első ilyen év megnyitja a munkavállaló munkájának munkájának munkáját a szervezetben. A munka tapasztalatának kiszámítása, amely az éves fizetett szabadsághoz való jogot adja, az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 121. cikke állapít meg.

A legtöbb esetben a bérköltségek a rendes tevékenységekre vonatkozó költségek (3. pont, 8 számviteli rendelkezés "A szervezet kiadásai" (PBU 10/99), amelyet az Oroszországi Finanszírozási Minisztérium rendje jóváhagyott 06.05.99 No. 33n-ről). A fogyasztás elismerésének szükséges feltétele az összeg meghatározásának képessége (16. bekezdés PBU 10/99). A nyaralás összegét egy adott töltött hónapra fizeti, nem számíthatjuk ki az előző hónapban a szabadságbemutatás korábbi hónapja. Ezért a vakáció és a töltés egyszerre - közvetlenül a szabadság előtt.

Így a nyaralási kötelezettségek léteznek és felhalmozódnak. Bár a munkaerő díjazásának tekintik őket, de ez lényegében a bérek halasztott felelőssége. A határozatlan értékű kötelezettségek számviteli és (vagy) A végrehajtási időszakot pontosan szabályozzák a PBU 8/2010 (PB. 4 PBU 8/2010).

Ünnepek fizetésekor, amint azt látjuk, a fenti három feltétel figyelhető meg az értékelési kötelezettségekre:

• az egyes szervezetekben az Orosz Föderáció rendelkezéseivel összhangban kötelessége biztosítani az éves szabadság minden alkalmazottját a munkahely (pozíciók) és az átlagos jövedelem megőrzésével;
• az ünnepek kifizetése vonzza a szervezet gazdasági előnyeinek csökkenését;
• a nyaralási fizetés kiszámítása az átlagos nappali jövedelem termékként történik, hogy a vakáció napjainak számát fizeti. Az átlagos napi bevételeket az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyveinek 139. cikkével összhangban határozzák meg, és az átlagbér kiszámítására vonatkozó eljárási eljárásokról szóló rendeletekről szóló rendeletek, azaz ésszerű értékelésre van lehetőség.

Finanszírók A PBU 8/2010 intézkedése óta úgy vélték, hogy a kötelezettségek a közelgő ünnepek becslése szerint becsülik (az Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 2011. június 14-én, 2011. június 14-én. 07-02-06 / 107) Bár a PBU 8/2010 (2) bekezdésének "A" albekezdésének szöveges leolvasásáról nem követi ezt. A PBU 8/2010 meghatározott normája szerint nem alkalmazták olyan szerződésekre, amelyek esetében a beszámolási időpontban a szerződés legalább egy oldala nem teljesítette teljes mértékben kötelezettségeit, kivéve a nyilvánvalóan veszteséges szerződések kivételével. A munkaügyi szerződések gyorsabbak. A szerződés szerinti kötelezettségek teljes mértékben teljesülnek a felmondás időpontjában, a jelentési időpontban nem figyelhető meg. Készült a sorrendben a Pénzügyminisztérium Oroszország kelt 14.02.12 számú 23n tökéletesítés bekezdés „A” 2. szakasz (hozzárendelésével munkaszerződések kivételével), hogy mindent a helyen. Az új kiadás cselekvését a 2011-es éves számviteli jelentésekre is elosztották (a 23n Rendelés 3. bekezdése).

És ez azt jelentette, hogy a legtöbb szervezet 2011 óta kötelezettséget vállalt arra, hogy tartalékot teremtsen a számviteli vakációért. Végtére is, a PBU / 2010 joga van csak nem alkalmazni (3. pont a PBU 8/2010):

• a kisvállalkozások alanyai, kivéve azokat, akik nyilvánosan elhelyezett értékpapírok kibocsátói, és
• társadalmilag orientált nem kereskedelmi szervezetek.

A változások által végzett változtatásokat követően a finanszírozók ismét emlékeztettek arra, hogy a számviteli ünnepek ünnepnapjaira vonatkozó tartalék létrehozása a PBU 8/2010 (az Oroszország Pénzügyminisztériumának levele: 04/19/12 07-02-06 / 110).

Az elhatárolási időpontok

Az egyes jelentési időpontoktól a PBU 8/2010 (15) bekezdése szerinti szervezetnek tükröznie kell a tartalék összegét az összegben, amely lehetővé teszi annak érdekében, hogy teljes mértékben letelepedjen a munkavállalóknak a nyaralási adójukkal. Vagyis a jelentési időpontra vonatkozó tartalék értékének az összege az összeg, hogy a szervezet munkavállalói joga van erre a pontra, az általuk megszerzett kiadási napokért.

A gazdasági egység egy éves számviteli (pénzügyi) jelentéstétel a jelentési évre. Az éves számviteli (pénzügyi) jelentések (jelentési év) jelentési időszaka a naptári év - január 1-től december 31-ig terjedő naptári év, kivéve a létrehozás, átszervezés és felszámolás esetén jogalany (2., 3. cikk, 13. cikk, 1. cikk (1) bekezdés. A 402-FZ "számviteli szövetségi törvény 15. cikke).

A köztes számviteli időszakra vonatkozó jelentési időszak (pénzügyi) jelentéstétel az időszak január 1-jétől az időszak jelentési időpontjáig, amelyre az ideiglenes számviteli (pénzügyi) jelentéstétel összeállítja, beleértve. Az ilyen jelentéstétel a beszámolási időszak gazdasági jogalany által készített, az olyan esetekben, amikor:

• az Orosz Föderáció jogszabályai;
• az állami szabályozási törvények szabályozási jogi aktusai;
• Üzleti partnerekkel kötött szerződések;
• a gazdasági egység alkotmányos dokumentumai;
• a gazdasági entitás tulajdonosának döntései, -

képviseletének kötelességét megállapítják (a 402-фЗ törvény 13. cikke 15. cikkének (4, (4,) bekezdésének 4. pontja).

A beszámolási időszak utolsó naptári napja, kivéve a jelentési időszak utolsó naptári napja, kivéve a jogi személy átszervezésének és felszámolásának eseteit (a 402-FZ törvény 6. pontja).

Számviteli szabályozás "A szervezet számviteli jelentése" (PBU 4/99) (PBU 4/99) (az Oroszországi Finanszírozási Minisztérium 2007. júliusában, 199.99-es, 43n számú). A jelentési év kezdetétől növekvő kimenetelgel (48. o.).

A PBU 8/2010 és a PBU 4/99 meghatározott szabványait követően kötelezi a szervezetre, hogy havonta levonja a tartalékot (negyedéves).

Amint láthatja, a vakáció kifizetésének tartalék létrehozható:

Az első lehetőség közel van a tökéleteshez, de a legnagyobb munkaerőköltségeket igényli. A harmadik lehetőséget csak olyan szervezetek alkalmazhatják, amelyek a résztvevők csak éves jelentést jelentenek.

Lehetséges definíciós lehetőségek

A PBU 8/2010-ben a nyaralásra vonatkozó tartalékba történő levonások összegének meghatározásának módja nem íródott. Nem jelenik meg, és három évvel ezelőtt a PBU. Ezért a szervezet maga is kifejleszti az ilyen számítási módszert, és elfogadja azt a számviteli politikákban a számviteli célokra. És az elfogadott verziónak az ünnepek fizetési kötelezettségének kiszámításához szükséges költségek legmegbízhatóbb monetáris értékelését tükrözi. A kiadások legmegbízhatóbb értékelése a végrehajtáshoz (visszafizetés) kötelezettségekhez szükséges érték a jelentési dátumtól (15. bekezdés PBU 8/2010).

A tartalék összegének nemcsak közvetlenül a munkavállalóknak nyújtott kifizetések eladásának kombinációját kell fedeznie, hanem azokat a biztosítási díjak összegét is, amelyek a szövetségi törvények szerint az extrabudetetaris pénzeszközökre vonatkoznak:

• 07/24/09 No. 212-FZ "a biztosítási díjakról Nyugdíjpénztár Orosz Föderáció, Az Orosz Föderáció társadalombiztosítási alapja, a kötelező egészségügyi alapok szövetségi alapja ";
• 24.07.98 No. 125-FZ "a kötelező társadalombiztosítás a balesetek ellen a termelési és foglalkozási megbetegedések"

Emlékezzünk arra, hogy ebben az évben a biztosítási díjak határértékének határértéke az állami extrabudetáris alapok állami forgalma 624 000 rubel. (Az Orosz Föderáció Kormányának 30.11.13 No. 1101-es határozatának (1) bekezdése). Az összeget meghaladó jövedelem, az általános ügyben található biztosítási díjak (a 8. cikk (1) bekezdése 4. pontja. A 212-фЗ törvény 58.2.

• nincs kötelező orvosi biztosítás és kötelező társadalombiztosítás;
• a kötelező nyugdíjbiztosítás érdekében 10% -os tarifát számítanak ki.

Ha lehetőséget választott az eredeti üdülésre vonatkozó tartalék kiszámításához, akkor az átlagos nappali jövedelmet vagy a bér alapítványt vehet igénybe. Bár a szervezet kihasználhatja az elkövetett ünnepek értékét az elmúlt évben, növelheti (csökkenti) a tervezett javadalmazási alap értékét a jelentési évre az előző évhez képest.

Középnapi bevételek

- a szervezeten

Ahhoz, hogy meghatározzuk az átlagos nappali jövedelmet, hogy fizetni az ünnepek a szervezeten, használhatja azt a megrendelést, amelyet a nyaralási felhalmozás átlagos jövedelmének meghatározására használhat. A számításban szereplő kifizetések teljes összege, és a becsült időszakra vonatkozó valamennyi alkalmazottak javára felhalmozódott, ebben az esetben a hónapokban és a hónap átlagos napjára osztva - 29.4.

A nyaralási adó nagysága a vállalkozáson (pofon. PR.) A képlet határozza meg:

Iszákos PR. \u003d SDZ. PR. × DFR,

ahol SDZ. PR. - Középnapi bevétel a vállalkozáson, RUB. DPR. - a vállalkozás munkatársai által a jelentési dátumra szerzett nyaralási napok száma.

Ezt a nagyságrendet az állami extrabudetáris pénzeszközökkel és sérülésekkel kapcsolatos biztosítási hozzájárulásokkal kiszámított nagyságrendben levonják a tartalékba (vagy):

Vagy \u003d SOBC. PR. + Oldal. PR. × (twf f + tr.),

ahol a TV van F - a biztosítási díjak árát az állami extrabudetáris alapok számára; Ttr. - A sérülések biztosítási díjainak tarifája.

Nem valószínű, hogy a tartalék levonásának összege egybeesik azzal az összeggel, hogy a szervezetnek meg kell fizetnie a vállalat valamennyi alkalmazottjáért a jelentési időpontban szerzett szabadságért.

- Munkavállalók

A fentieknek megfelelően meg kell tükrözni a szervezet közelgő költségeinek legmegbízhatóbb értékelését. Ez az értékelés abban az esetben, ha a nyaralási kifizetés értékét minden munkavállaló esetében kiszámítják. Megtalálhatja, hogy a következő képletet használhatja:

Iszákos I \u003d sdz i × di,

ahol zoky. I - Az I-TH alkalmazottak felszabadulásának nagysága, rubel; SDZ I - középső napi bevételei az I-TH alkalmazottak, dörzsölje; Di - a nyaralási napok száma i-M alkalmazott A jelentési időpontban.

A munkavállaló tényleges munkája során a munkáltató által nyújtott és kifizeti, a nyaralási napok fokozatosan felhalmozódnak. Ezért, amikor kiválasztják a terhelés dátumát díjak, akkor logikus, hogy ismerje el a tartalékot halmozott szabadság maximális adatok megbízhatóságát havonta, ahogy a jogot, hogy elhagyják a nap pihenés.

A tartalék havi elhatárolásával a di indikátor (napok száma) 2,33 napig növekszik, ha a munkavállaló ebben a hónapban nem ad ki egy másik szabadságot. Ha a tartalék kialakításának negyedéves módszerét választja, akkor ez a szám 7 nap ((28 nap / 12 hónap × 3 hónap) \u003d (2,33 nap / hónap. × 3 hónap)).

Nem valószínű, hogy a jelentési időpont a munkavállalói hónapok "munkavállalói" számának számát, amelyen alapul, amelyen az általa megszerzett nyaralási napok száma megegyezik az egész számmal. Ha a maradék kevesebb, mint a hónap fele, akkor kizárják a számításból, és a 15 napnál hosszabb maradékot egy teljes hónapig kerekítik (a következő és további levelekről szóló rendeletek 35. pontja (UTV A USSR 30.04.30 No. 169), levél levél 07.26.06 № 1133-6).

A munkavállalók egyes kategóriái kiterjesztett éves fő fizetett nyaralást tettek, több mint 28 naptári nap időtartamával. Így az Orosz Föderáció Munkaügyi Törvénykönyve 267. cikke szerinti alkalmazottak, az éves szabadság 267. cikke alapján a 18.11.95. FZ "az Orosz Föderációban letiltott szociális védelemről" - legalább 30 naptári nap.

Éves további fizetett szabadságot biztosítanak a munkavállalóknak (az Orosz Föderáció Munkaügyi Törvénykönyve 116-119.

• káros és (vagy) veszélyes munkakörülményekkel foglalkozik;
• a munka különleges jellege;
• amikor a messzi északi területeken dolgozik, és amelyek megfelelnek számukra olyan területek, valamint az Orosz Föderáció és más szövetségi törvények Munka Törvénykönyvének más esetekben;
• rendellenes munkanappal.

Ha a munkavállalók a kiterjesztett fő nyaraláshoz vagy további fizetett szabadsághoz támaszkodnak, a DI mutatót az éves szabadság teljes számának megosztásával számolják ki:

• 12 hónapig az értékelési kötelezettségvállalás havi meghosszabbításával vagy
• 4-rel, ha a tartalék levonása negyedévente kerül sor.

Ismételje meg, a tartalék levonásának teljes összegét a nyaralás napjaira díjazásként határozzák meg, és az egyes alkalmazottak által felhalmozódott.

1. példa.

A szervezet használata Általános rendszer A műanyag termékek adóztatása és gyártása, az egyes munkavállalók számára külön-külön tartalékot hoz létre.

A 2014. május 31-i és a 2014. június 30-i 30 (numerátor) és június 30-i kezdeti adatai az 1. táblázatban szerepelnek az 1. táblázatban. a személyzeti szolgálat. Bucur és Chorluk 28 és 14 naptári napon nyaralott. Ez csökkentette az általuk megszerzett ünnepek számát.

A tartalék május végén és június végén kerül kiszámításra. Az első ügy átlagos jövedelmének meghatározásának becsült időtartama a 2013. júniustól 2014 májusáig, a második - 2013 júliusától 2014 júniusáig. Ez megmagyarázza a becsült tartalék kiszámításánál használt átlagos nappali jövedelem értékét a megadott hónapokban.

A biztosítási díjak halmozott díja a kötelező nyugdíjbiztosítási díjak, kötelező orvosi biztosítás és kötelező biztosítás az ideiglenes fogyatékosság esetén, és az anyavállalatok jövedelmének megszervezéséhez szükséges anyaság miatt a naptári év kezdetétől számított növekvő eredmény kiszámítása 624 000 rubel, 30%.

A szervezet szervezete a szakmai kockázat negyedik osztályára utal (1. cikk. 21, 21. cikk, 3. cikk. A 125-FZ törvény 22. cikke, a gazdasági tevékenység típusainak osztályozásának szabályainak 3. pontja a A szakmai kockázat osztálya, jóváhagyva. Az Orosz Föderáció Kormányának rendelete 713. № 713, a gazdasági tevékenységek típusainak osztályozása a szakmai kockázati osztályokban, amelyet az Oroszországi Munkaügyi Minisztérium végzésével jóváhagyott 25.12.12. 625n). Ezért a viteldíj kötelező biztosítás nyújt az ipari balesetek és foglalkozási megbetegedések 0,5% (1. cikke szövetségi törvény 02.12.13 számú 323-ФЗ „A biztosítási díjai kötelező társadalombiztosítási elleni munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések esetében 2014 és A 2015-ös és 2016-os tervezési időszak, "A szövetségi törvény 1. cikkének 1. cikkének 1. cikkének 1. cikke". Az ipari balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítási díjakra vonatkozó biztosítási díjakra vonatkozó biztosítási díjak 2006 ")").

A javadalmazás összege, kivéve, ha az A. N., a tartalékba májusban, 24 769,92 rubel. (1548,12 rubel / nap. × 16 nap) kell fizetni a biztosítási hozzájárulások az extrabudgetetary alapokhoz és sérülésekhez 7554.83 rubel. (24 769.92 rubel. × (30% + 0,5%)). Összességében a tál nélküli szabadság kifizetésére vonatkozó tartalékot május 32-én 324,75 rubelt kell felhalmozni. (24 769.92 + 7554,83).

A becsült tartalék június 30-án történő kiszámításakor a pelyhek nélküli nyaralás összetevője 38.859,47 rubelre emelkedik. ((1567,23 rubel / nap. × 19 nap.) × (100% + 30,5%)), ahol 1567,23 - középnapi jövedelem a nyaralás kalkulálása nélkül, amelyet a 2013. július júliusának időszakára terveztek 2014. júniusig 19 - Az általa megszerzett szabadnapok száma június 30-án.

Hasonló számításokat végeznek minden más alkalmazottban. Ezeknek a számításoknak a numerikus adatait az 5., 6. és 7. táblázat 1. oszlopa tartalmazza.

Összesen, a Szervezet munkavállalói ünnepnapjaira vonatkozó tartalékban:

május 31-én felhalmozódott 261 381,86 rubel. (32 324.75 + 43 972,11 + 24 536,64 + 30 431,61 + 60 618,32 + 31,509,33 + 10 620,29 + 27 368,83);

Június 30-165.287,06 rubel. (38 859,11 + 7166,93 + 27 476,80 + 34 818,60 + 0,00 + 38 345,26 + 14 613.81 + 4006,19).

A tartalék eredményének ilyen változata fő előnye a nyaralási értékelési kötelezettség értékének meghatározásának nagy pontossága, a fő hátránya annak, hogy a bonyolultság, mivel havonta esik:

az új települési időszak alapján újra kiszámolja a munkavállaló átlagos napi fizetését, és

az egyes munkavállalók által szerzett nyaralás napjainak számát.

Az 1. példa azt mutatja, hogy még két hónapon belül is, egymás után a becsült tartalékok értékei jelentős mennyiségben változhatnak. Ezt elősegíti az átlagos nappali jövedelmének hónapjainak változása, valamint a rendszeres nyaralási munkavállalók tervezése, ami azonnal csökkenti az általuk szerzett nyaralási napok számát.

Amint azt fent említettük, az egyes gazdasági entitások nem jelenthetnek köztes jelentést, csak éves számviteli (pénzügyi) jelentéstételét. Az éves számviteli jelentéskészítés összeállítása, nem számít, hogy a tartalék az év során jött létre. A mutatók pontosságának biztosítása érdekében elegendő az év végén tartalékot alkotni. És erre szükséged lesz az egyes alkalmazottak átlagos nappali jövedelmére, amelyet a jelentési évre számítanak ki, és a december 31-én megszerzett ünnepnapok számát.

A biztosítási díjak általános tarifáinak felhasználásával a becsült összegek kiszámításakor kissé növelheti méretét. Végül is, ha a biztosított személyek jövedelmét meghaladják a 2014-es alapérték megállapított határértéke, 624 000 rubel. A biztosítási díjak összegének jelentős csökkenése 30-10%. Meghaladja a meghatározott összeget 624 000 rubel. Nyaralás:

• a munkavállaló átlagos napi bevételének viszonylag közepes méretével és a megszerzett nagyszámú nyaralási napokkal;
• az átlagos nappali jövedelem jelentős nagysága és a szokásos időtartam 2/3-án meghaladó nyaralási napok száma.

Megjegyzés: A munkavállaló átlagos nappali jövedelmének nagysága a szabadság kiszámításakor, ha a becsült időszakban 624 000 rubel kerül felszámításra. És ugyanakkor ez az időszak teljes mértékben megszűnt, egyenlő 1768,71 rubel / nap. (624 000 rubel / (29,4 nap / hónap × 12 hónap))).

- munkavállalói csoportok szerint

A két fenti módszer közötti intervallumban a személyzeti kategóriák, például a főosztályok, a vezetői összetétel és szervizegységek általi kiszámításának lehetősége van.

A szervezet tartalékot teremt a személyi kategóriákban. A 2014. májusi tartalék kiszámítására vonatkozó kezdeti adatokat a 3. és 4. táblázat 2. ábrák tartalmazzák.

A fő termelési munkások átlagos napi bevétele 1222,56 rubel / nap. (2 659 800,00 rubel.: 74 / 29,4 nap.). A javadalmazás összege 1202 napos fel nem használt pihenésre ebbe a csoporthoz - 1,469,516,27 rubel. (1202.46 rubel / nap. × 1202 nap), a biztosítási díjak díjazásának értéke - 448 202.46 rubel. (1 469 516,27 rubel. × (30% + 0,5%)). Következésképpen a május eredményei alapján a fő termelés megosztására vonatkozó ünnepek kiküldetésére vonatkozó tartalékban 1,917,718,73 rubel van. (1 469 516,27 + 448 202.46).

Hasonló számításokat végeznek a szolgáltatási és vezetői egységekben. Az egységek kontextusában kapott adatokat a megfelelő sorok 5., 7., 8. és 9. ábrák tartalmazzák.

A tartalék teljes összegének kiszámításához mutatóit az alkalmazottak kategóriái összegzik. Ennek alapján csak a május utolsó napján üdülési tartalékot számítanak ki 2 369,882,43 dörzsölni. (1 917 719.73 + 203 330,75 + 248 832.95).

Enyhén csökkentse az értékelési kötelezettség kiszámításának összetettségét. Használja a munkavállaló átlagos nappali jövedelmének vagy a tervezett átlagos nappali jövedelmű munkavállalócsoportot a megadott kategóriákban.

Munkaügyi Alapítvány

- Szabályozási módszer

Az értékelési kötelezettség kiszámításakor az úgynevezett szabályozási módszert használhatja. A standard (a tartalékba való levonás százalékos aránya) a kiadások aránya a kiadás a nyaralási kifizetéseken a szervezet teljes béralapjában a szervezet számára. Mindkét mutatót tavaly a tényleges kiadások végzik. Ugyanakkor lehetőség van a szervezet gyakorlatilag felhalmozott (negyed) adatainak kiszámítására.

Az üdülési kötelezettségek szerinti értékelési kötelezettségek beavatkozása érdekében a szervezet biztosítása a szabályozási módszer kerül felszámításra. A tartalékba való levonások aránya (százalékos aránya) a tavalyi bérleti díjakkal kapcsolatos szabad költségek aránya a Tavaly Gament Wage Alapban, és 9,43%.

A 2014 első félévének hónapjaira felhalmozódott bérek összegét a 2. oszlop 3. táblázatában adják meg.

Januárban a szervezet jóváírja a munkaerő-fizetés 1 648 700.00 rubel. Ennek alapján a visszavonási tartalékban szereplő javadalmazás összege, ebben a hónapban 155.472,41 rubel. (1 648 700.00 RUB. × 9,43%). Ez az érték kiszámított biztosítási díjak 47 419.09 rubel. (155 472,41 × (30% + 0,5%)). A hónap teljes körű tartalékában 202.891,50 rubel. (155 472,41 + 47 419,09).

Hasonló számításokat készítenek minden hónapban. A kapott adatokat a 3., 4. és 5. táblázat 3. ábrák tartalmazzák.

Összesen, az első felében az első felében a poszt a nyaralás fizetés, 678,487,27 rubel felhalmozódott. (202 891.50 + 88 653.50 + 90 474,81 + 117 622,18 + 89 084,22 + 89 761.06).

A tartalék létrehozásának másik lehetősége az, hogy a hónapra (negyedévben) és egy indikátorra vonatkozó adatokat a napi nyaralási napok számának és a napi teljes napi napokon való viszonyának mutatójára vonatkozó adatok felhasználása időszak (a napi kapcsolat módszere). Ebben az esetben meghatározni fogják a tartalékba (negyedév) levonás összegét:

Vagy \u003d (SFOT + CER): K × (2.33 (7)),

hol: Az SFot a hónap közös béralapja (negyed); CER - havi biztosítási díjak összege (negyed); K - Naptári napok száma a hónapban (negyed).

Ezeket az 1. és 3. példát használjuk, függünk a kapcsolati módszerre vonatkozó ünnepek tartalékának létrehozásával.

Az akkreditált béralap januárban, 1,648.700.00 rubel. Számított biztosítási díjak 502 853,50 rubel. (1 648 700.00 RUB. × (30% + 0,5%)). Az adatmennyiségek összességétől 2 151 553,50 rubel. (1 648 700 + 502 853,50), meghatározta a tartalék mennyiségét a vakáció fizetésére, 161,713,54 rubel. (2 151 553,50 rubel. × 2,33 nap: 31 nap.), Ahol 31 a naptári napok száma januárban.

Hasonló számításokat végeznek az év minden hónapjában. A kapott adatokat a 3., 4. és 6. táblázatok 4 oszlopában adjuk meg.

Összességében az év első felében az üdülés postaköltségének tartalékában 553.865,10 rubelt tartalmazott. (161 713,54 + 78 231,58 + 72 112,45 + 96 875,11 + 71 004.08 + 73 928,34).

25. fejezet Az adótörvény az Orosz Föderáció (Art. 324,1) lehetővé teszi, hogy az adózó adó számviteli hogy hozzon létre egy tartalék jön költségeket. A legtöbb adófizetőnek ugyanazt az adatokat kell használni a számviteli és adószámításban. És úgy tűnik, hogy az ügyben vizsgálták, hogy megpróbálja végrehajtani. Sajnos a nyaralási tartalék részében ez nem fog működni. Az a tény, hogy a nyaralási tartalék létrehozásának szabályai az adóbevallás érdekében alapvetően eltérnek a PBU 8/2010 követelményeitől.

Az Orosz Föderáció adókódex 324. cikkében megállapított tartalék létrehozásának mechanizmusa nem alkalmazható számviteli célokra. A fő elgondolás az adó figyelembe vétele, a szabadidős költségek egységes elosztása egy évig. Az adóelszámolás tartaléka kizárólag a beszámolási év felszabadítására szolgál, és a következő évben a maradékot csak akkor lehet, ha az egyik munkavállaló nem használja a szabadsághoz való jogukat a jelentési évben.

A számvitel célja a szervezetből eredő kötelezettségek elismerése, hogy általában az ünnepekért fizessenek (és ne engedjék fel a jelentési évre vonatkozóan). Ezért számviteli, a tartalék egyenlege az év végén nem lehet egyenlő nulla, még akkor is, ha minden alkalmazott időszerűen nyaralni. Végtére is, a nyaralásból való visszatérés, a munkavállalók december 31-én már sikerült egy bizonyos számú napot keresni későbbi éves fizetési ünnepeikről. Ebből következik, hogy az adójogszabályok szerinti szabályok szerint felhalmozódott tartalék összege messze nem lesz az ünnepek kifizetésére irányuló szervezet valós kötelezettségeinek összegétől.

Amint láthatja, függetlenül attól, hogy a számviteli politikát adózás céljából biztosítsák-e az ünnepek kereskedelmi költségeinek tartalékának kialakulása, vagy sem, a számviteli jövedelem és az adóköteles bázis meghatározása során figyelembe vett összegek is eltérnek.

A szervezet az elv alapján "nem engedélyezett, hogy nem tilos", jogosult a fenti opciók bármelyikét választani, vagy használja az üdülés fizetési kötelezettségének méretének meghatározására, hogy megszilárdítsa az ünnepekért Számviteli politika. Természetesen kívánatos, hogy a lehető legpontosabban megbecsülhesse ezt a kötelezettséget. Ugyanakkor nem szabad elfelejtenünk a számviteli politikák racionalitásának elvét (a számviteli politika elszámolása "A szervezet számviteli politikájának" (PBU 1/2008) (az Oroszország Pénzügyminisztériumának megbízása) 10/06/08 No. 106n))): Ne válassza ki a foglalkoztatható gyakorlati opciót.

A műveletek tükrözése

A becsült kötelezettségeket a közelgő költségek tartalékai elszámolása miatt rögzítik (a PBU 8/2010 (8/2010) bekezdés). A szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek számviteli tervének alkalmazásáról szóló utasítások szerint (az Oroszországi Pénzügyminisztérium megrendelése 31.10.2000 No. 94n-től jóváhagyott), hogy összefoglalja a fenntartott összegek státuszát és mozgását 96 "A közelgő költségek tartalékai" használatban van. Különösen ezen a számlán a szervezet munkavállalói részére (beleértve a társadalombiztosítási kifizetéseket és a rendelkezéseket) tükrözheti. Ehhez kívánatos, hogy az ünnepek postaköltségének különálló alszámát nyitja meg, amelyhez megnyithatja a második megrendelés "Javadalmazás" és "Biztosítási Premiums" subszámát.

Az értékelési kötelezettség felismerésekor, annak jellegétől függően az értékelési kötelezettség értéke a szokásos tevékenységekre vagy más kiadásokra vonatkozó kiadásokhoz kapcsolódik, vagy az eszköz értékében szerepel. Így a teljes összegben a nyaralási értékelési kötelezettségvállalás megszüntetése, figyelembe véve a biztosítási díjakat, a bekötés tükrözi:

Debit 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44 Credit 96-1-1 Subraccounts "Reservation for Wacation Pays a javadalmazás"

Fizetési tartalék a díjazás formájában;

Debit 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44 Credit 96-1-2 Subraccounts "Tartalék nyaralási szabadság a biztosítási díjak tekintetében"

Lehetséges, hogy a szervezet munkatársainak néhány napja nem csak 2014-ig, hanem az előző évekre is szüksége van. Ebben az esetben a beszámolási időszakot megelőző éves beszámolási időszakokra vonatkozó kötelezettségek összegét kívánatos külön-külön kiszámítani. A nyaralási tartalék megjelenítését ebben az esetben tükrözi a vezetékezés:

Debit 84 Credit 96-1-1 SubAccount "Reserve a nyaralási fizetés részben
javadalmazás "

Felhalmozódott tartalék az ünnepek fizetésére díjazás formájában a fel nem használt nyaralás napjaira, amely 2014. január 1-jéig fordult elő;

Betéti 84 Credit 96-1-2 Subraccounts "Reserve for Pay for Vacations a biztosítási díjak szerint"

Felhalmozott tartalék a vakáció kifizetésére biztosítási díjak formájában.

A szabadidős pályák munkavállalói számára, valamint a fel nem használt nyaralás kompenzációja (elbocsátás esetén) és a megfelelő biztosítási díjak nem kerülnek leírásra a költségszámlákon, hanem a létrehozott tartalék rovására. Ezenkívül ez az eljárás az elmúlt években megszerzett üdülési napokra vonatkoztatva vonatkozik, hiszen a tartalék kialakítása során figyelembe vették a munkavállalóknak köszönhetően szabadságvilágítási napot. Ugyanakkor a tartalék miatt a felhalmozott munkavállaló összegét a jelentési hónapban terheli, még akkor is, ha az ünnepek egy része a következő hónapban esik. Figyelembe véve ezt az elszámolási kérdések elszámolásakor, a következő bejegyzések történnek:

Betéti 96-1-1 hitel 70

Felhalmozott ünnepek az átlagos jövedelem összegében (a fel nem használt nyaralás kompenzációja);

Betéti 96-1-2 Credit 69 SubAccount "számítás FIU-val" ("Az Oroszország FSS-jével való számítások (fogyatékossági hozzájárulások, hozzájárulások
sérüléseken) "," FFOM-k "számítások")

Meghatározott biztosítási díjak a vakációból.

A 3. és 4. példában ugyanazt az alapot használták a tartalék kiszámításához (a hónap tényleges bér alapjainak összege), de különböző mutatók. És ez a tartalék levonásának különbségeihez vezetett. A legpontosabb kiszámításra vonatkozó kiszámított lehetőségek közül melyiket lehet meghatározni csak az egyes munkavállalók számára kiszámított tartalék értékéből, a beszámolási időszak végén a fel nem használt nyaralás napjainak és az átlagos nappali jövedelemnek számítva . Ugyanakkor a példákban bemutatott algoritmusok meglehetősen egyszerűek.

Ezért meglehetősen lehetséges a tartalék kiszámítása. Az ideiglenes számviteli jelentések dátuma (a hónap vége vagy negyedévének végétől) egyszerűbb juttatást használ a tartalékszemcsének. És december 31-én minden alkalmazott számára az ünnepi tulajdon értékelése. Ez lehetővé teszi az éves jelentéstételben, hogy tükrözze a leginkább teljes körű szabadalmi lejárat szerinti kötelezettségek összegét.

A tartalékegyenleg 2014. december 31-én 529,523,33 rubel, beleértve a nyaralás díjazása - 405.765.00 rubel, biztosítási díjak - 123 758.33 rubel. A személyzeti szolgálat referenciáján alapulva, az ünnepnapok kifizetésére vonatkozó közelgő költségek mérete az év utolsó napja 438 952,00 rubel.

Biztosítási díjak a fel nem használt napok díjazásának mértékével az év utolsó napjára - 133 880.36 rubel. (438 952.00 × (30% + 0,5%)). Ennek megfelelően a tartalék teljes összegének 572,832,36 rubelnek kell lennie. (438 952 + 133 880,36).

A teljes összeget, amelyre szükség van, hogy növelje a számviteli hitel egyenlege alszámla 96-1 egyenlő 43,309.04 rubelt. (572 832.36 - 529 523,33). A nyaralási kifizetéseknél a nagyítás 33.187 rubel lesz. (438 952.00 - 405 765.00), a biztosítási díjakról - 10 122.04 rubel. (133 880.36 - 123 758,33).

A javadalmazás összegének különbsége, 33 187 rubel viszont a főtermelés alkalmazottai számára a főtermelés alkalmazottai számára 17.283,00 rubel, a segédtermelés alkalmazottai - 8653.00 rubel, a Hivatal alkalmazottai - alkalmazottai - 7251.00 rubel.

Debit 20 Credit 96-1-1

17 283.00 RUB. - a főtermelés munkavállalói díjazásának növelése;

Debit 25 Credit 96-1-1

8653.00 RUB. - a kiegészítő termelés munkavállalói díjazásának növekedése;

Debit 26 Credit 96-1-1

7251.00 RUB. - megnövekedett tartalék a Hivatal alkalmazottai díjazásának összegére;

Debit 20 Credit 96-1-2

5271.32 rubel. (17 283.00 rubel. × (30% + 0,5%)) - A fő termelés munkavállalói díjazására felhalmozott biztosítási díjak összegének növelése;

Betéti 25 kredit 96-1-2

2639,16 RUB. (8653.00 rubel. × (30% + 0,5%)) - A kiegészítő termelés munkavállalói munkavállalói díjazására felhalmozott biztosítási díjak összegének növelése;

Debit 26 Credit 96-1-2

2211.56 RUB. (7251.00 rubel. × (30% + 0,5%)) - megnövelt tartalék a Hivatal munkavállalói díjazására felhalmozódott biztosítási díjak összegére.

A növekvő biztosítási díjak teljes összege, 10 122.04 rubel. (5271.32 + 2639,16 + 2211,56), egyenlő a kezdetben 10 122,04 rubelrel.

Ha a tartalék kiszámításának eredményei szerint a december 31-ig kiigazításra van szükség a korábban elismert kötelezettség csökkenése felé, akkor ezen a napon a fordított vezetékek végrehajtása:

Debit 20, 25, 26, 44 Credit 96-1-1

Korábban a vakáció költségeit megfordították;

Debit 20, 25, 26, 44 Credit 96-1-2

A kiadásokban korábban figyelembe vett biztosítási díjak összegét megfordítják.

Ezen túlmenően, függetlenül attól, hogy a szervezet a szervezet által a szabadidős kiadások adóbevételében alakul ki, vagy sem, különbséget mutat a számviteli nyereség és az adóalany adó meghatározásakor figyelembe vett adatokban. Ez azt eredményezi, hogy a szabályozás normáit a "A szervezetek jövedelemadójának számításának számítására" (PBU 18/02) számviteli számviteli számításra kell alkalmazni (a 2002. november 19-i Oroszországi Finanszírozási Minisztérium megbízásának jóváhagyásával) No. 114n). Az ilyen különbségek az euró idejére vonatkoznak. A számlákon elismert kapcsolatoktól függően kivonhatóak és adókötelesek lehetnek, amelyek kötelezik a szervezetet, hogy díjat kell fizetni egy halasztott adókövetelést vagy halasztott adókötelezettséget.

Nem valószínű, hogy bizonyos jelentési (adó) időszak végén teljes visszafizetés lesz a különbség. A számviteli elszámolásának ésszerűségének elvét követően a különbségeket véleményünk szerint logikus, hogy az állandóhöz kapcsolódjon. Ebben az esetben a következő jelentés végén (adó) időszakban az adófizető állandó adózási kötelezettséget vagy állandó adózási összeget fog tenni, és az időkülönbség csökkenésének vagy növekedésének nyomon követésének szükségessége eltűnt.

Ha a szervezetben a kollektív szerződésnek vagy más helyi szabályozási aktusnak megfelelően a hosszú távú évek éves díjazásának kifizetései az év szerint a gazdasági egységnek rendelkeznie kell az ilyen kifizetésekre vonatkozó tartalékot, mivel azok alá tartoznak az értékelési kötelezettség.

Asztal 1

2. táblázat

3. táblázat.

4. táblázat.

Az egyes töltött hónaphoz tartozó ünnepek mennyisége nem szilárd.

A webes kötelezettségek léteznek és felhalmozódnak. Bár a munkaerő díjazásának tekintik őket, de ez lényegében a bérek halasztott felelőssége. A határozatlan értékű kötelezettségek számviteli és (vagy) A végrehajtási időszakot pontosan szabályozza az említett PBU 8/2010.

A szabadságra vonatkozó tartalék létrehozható:

• minden hónap utolsó számához (minden egyes jelentési dátum);
• minden negyedév utolsó számához;
• csak december 31-én minden évben.

Az értékelési kötelezettség kiszámításának legegyszerűbb módja az átlagos nappali jövedelem használata a szervezeten. Az értéket ebben az esetben megszorozzák a munkavállalók által a bejelentési időpontban alkalmazott munkavállalók által fel nem használt nyaralás napja. A kívánt napok számáról szóló információkat a személyzeti szolgálat biztosítja.

A fentieknek megfelelően meg kell tükrözni a szervezet közelgő költségeinek legmegbízhatóbb értékelését. Ez az értékelés abban az esetben, ha a nyaralási kifizetés értékét minden munkavállaló esetében kiszámítják.

A munkavállalók csoportjának tartalékának kiszámításakor a fizetett nyaralás napjainak számát, amely minden alkalmazottnak a jelentési időpontra jogosult, és az átlagos napi bevételeket a munkavállaló nem különíti el, hanem általában a A csoport figyelembe vett. Az alap kiszámításának egyszerűsítése az átlagos nappali jövedelem meghatározásához, a kiválasztott csoport átlagos havi bére lehet.

Az értékelési kötelezettség kiszámításakor az úgynevezett szabályozási módszert használhatja. A standard (a tartalékba való levonás százalékos aránya) a kiadások aránya a kiadás a nyaralási kifizetéseken a szervezet teljes béralapjában a szervezet számára. Mindkét mutatót tavaly a tényleges kiadások végzik.

Az Orosz Föderáció adókódjának 25. fejezete (324.1. Művészet) lehetővé teszi az adófizető adóelszámolását, hogy tartalékot hozzon létre az elkövetkező kiadásokra.

Függetlenül attól, hogy számviteli politikákat biztosítanak a nyaralási kifizetésekre vonatkozó kereskedelmi kiadásokra vonatkozó tartalék megalakulása céljából, a számviteli jövedelem és az adóbevétel adóköteles adójának meghatározása során figyelembe vett összegek továbbra is eltérőek lesznek.

A szabadidős pályák munkavállalói számára, valamint a fel nem használt nyaralás kompenzációja (elbocsátás esetén) és a megfelelő biztosítási díjak nem kerülnek leírásra a költségszámlákon, hanem a létrehozott tartalék rovására.

A nem tapadós kibocsátásokra vonatkozó értékelési kötelezettségek (például a képzés) nem jönnek létre, a költségek számoznak a költségekbe, amikor felhalmozódtak.

Függetlenül attól, hogy a szervezet az adószámlási tartalékban van-e a kereskedelmi kiadásokra, vagy sem, különbségek vannak a számviteli nyereség és az adóköteles adó meghatározása során figyelembe vett adatokban.

Helló, kedves blogolvasók. A közelmúltban, a tanácsadási tevékenységekben gyakran találkozom kérdésekkel számviteli "becsült kötelezettségek". Rendszerint a ZUP 3.0 által módosított kötelezettségek kiszámításának szükségességét, mivel a 2.5-hez képest nemcsak a szabályozási módszerre számíthat, hanem az MSFO módszer szerint.

A webhelyemen már elmondtam, hogyan kell beállítani az értékelési kötelezettségek kiszámítását a szabályozási módszer (olvasható). A cikket írt a szerkesztőség 2.5, de az elv a számítási 3,0 gyakorlatilag nem változott (by the way, azok számára, akik csak megismerkedni 1C ZUP 3.0 vagy meg akarja tanulni ezt a programot, hogy egy hasznos anyag).

Ezért a mai anyagban nem fogom megérinteni a szabályozási módszert, de részletesen megmondja neked, hogyan állíthatjuk be az értékelési kötelezettségek kiszámítását az MSFR módszer keretében a ZUP 3.0-ban.Ebben a cikkben is megpróbálok egy egyszerű orosz nyelvet megmagyarázni, hogy milyen értékelési kötelezettségvállalások vannak, és amire szükségük van.

Mi az értékelési kötelezettségek, akik kötelesek megvizsgálni és milyen technikákat léteznek

✅

✅

✅

Megmagyarázom, hogy egy kicsit mi van "Becsült kötelezettségek" (Megmagyarázom az ujjaimat, ezért kérjük, ne esküdjön keményen). Ez egy BU koncepciója, jól használhatja a "tartalék" kifejezést, és ebben a cikkben nem fogjuk figyelembe venni. A Essenti Oo nyaralni, ez mennyi pénzt kell az adott hónapban kártérítést fizetni unsupended szabadság minden munkavállaló (ha hirtelen összejönnek mindenki, hogy utasítsa el).

Minden hónapban a munkavállaló növeli a szabadság többi részét (ha nem tölti el), és ennek megfelelően növeli a munkavállaló kötelezettségét. Kiszámítható az aktuális maradékot megszorozzuk Munkavállalói ünnepek az ő jelenlegi átlagos jövedelem És a kapott mennyiség minden alkalmazottban felhalmozódik. Ez a számítás elvén alapul. Természetesen az OO, az előző hónapokban felhalmozódott és az OO-tól (ha egy alkalmazottnak van egy nyaralása). Nézze meg részletesen az alábbi számokkal.

Összhangban PBU 8/2010, lebonyolítása „Evaluation kötelezettségek” elszámolása, minden szervezet, kivéve a kis üzleti szervezetek. A szervezetnek joga van a kötelezettségek számítására vonatkozó módszertan kiválasztására. A ZUP 3.0 fejlesztők két technikát kínálnak:

• A szabályozási módszer a munkavállalói javadalmazás százalékos aránya (figyelembe vettem ezt a technikát a cikkben);
• A kötelezettségek módja (IFRS) - Mit írtam egy kicsit magasabb, vagyis Ezt a fennmaradó rész és a munkavállaló átlagos bevétele alapján számítják ki;

A második módszerről van szó, amelyet ebben a cikkben tárgyalunk.

A becsült kötelezettségek kiszámítása az MSFO módszer keretében a ZUP 3.0-ban

✅ Seminar "LifeHaki 1c ZUP 3.1"
15 LifeHams analízise az 1C ZUP 3.1 szerint:

✅ Ellenőrző listája a fizetés számításának ellenőrzésére 1c zup 3.1
Videó - Havi független számviteli ellenőrzés:

✅ A fizetés elhatárolása az 1C ZUP 3.1
Lépésenkénti utasítás kezdőknek:

Kezdjük azzal a ténnyel, hogy a ZUP 3.0-ban sok alapértelmezett funkció rejtett, és szükség van bizonyos beállítások megjelenésére szükséges dokumentumok vagy az elhatárolások típusai. Ez az elv az értékelési kötelezettségek kiszámításának működésére is vonatkozik. A becsült kötelezettségek kiszámításának lehetőségének összekapcsolása érdekében meg kell menni a szervezethez (a főmenü "-\u003e" beállítása "-\u003e" Megfelkészítők ") és a fülön "Számviteli politika és egyéb beállítások" Tárgy kiválasztása "Becsült kötelezettségek (tartalékok) a vakáció".

A program mentése után egy másik dokumentum áll rendelkezésre, amelyet hívnak "Az értékelés kommunikációs kötelezettségeinek hívása". A fizetés főmenüszakaszában lesz elérhető.

Lényegében ez egy újabb havi dokumentum, amely ugyanaz, mint a "fizetés és hozzájárulások megjelenése" dokumentum, valamint a dokumentum. Annak érdekében, hogy világossá tegye, hogyan kell dolgozni vele, fontolja meg egy példát.

Tegyük fel, hogy a szervezetünk csak megjelent, és 2016 januárjától kezdjük rekordot a semmiből. Két alkalmazottunk van, akik januárra fizetik a fizetést (részletesen a fizetés számításának sorrendjéről, olvashatsz).

Ezt követően be kell írnunk a dokumentumot "A fizetés elszámolása a számvitelben"(Bővebben többet tudsz arról, hogy melyik dokumentumot használják, és milyen szerepet játszik az 1C számviteli program 3.0-mal, és további részleteket a csere miatt). Nagyon fontos megérteni, hogy ez a dokumentumnak meg kell felelnie Előtt a dokumentum létrehozása és kitöltése előtt "Az értékelési kommunikációs kötelezettségek meghívása".

A dolog az, hogy a "tükröződés ..." dokumentum néhány változáson ment keresztül, amikor a programban szerepeltünk az értékelési kötelezettségek kiszámításának lehetőségét. Ezen megjelenik "A vakáció kifizetése az értékelési kötelezettségek miatt".

Ezért azért van, hogy a "gondolkodás ..." először bemutatkozik, majd az "Értékelési kötelezettségek elhatárolása".

Januárban munkatársainknak nem volt vakációja, ezért az "Értékelési kötelezettségek miatti vakáció kifizetése" fül üres lesz, de az alábbiakban az alábbiakban nyaralni fogunk, és megnézzük, milyen adatok jönnek ide.

A dokumentum beírása után a "Reflection ..." dokumentum létrehozása "Tekintse meg az értékelési kötelezettségek". Ezzel a dokumentummal könnyen kezelhető. Megadunk egy hónapos díjat, és kattintson a "Töltés" gombra. Ennek eredményeként a lapon "A kötelezettségek és tartalékok kiszámítása a vakációra" (Másodszor balra) minden egyes alkalmazott esetében a számításhoz szükséges információk és a számítás maga is kitöltött.

Tehát mi ez az információ. Először is, ez az "A nyaralás többi része" Minden alkalmazott számára. A mi esetünkben a dokumentum befejezése után a munkavállalók egy kicsit kevesebbet dolgoztak, és ezért mindegyike 2,33 napot halmozott 28 naptól évente (28/12 * 1 \u003d 2.33).

Másodszor, azt "Középkereskedés". A mi esetünkben az alkalmazottak csak januárban dolgoztak a szervezetben. Az egész hónap volt, és mivel a recepciót január 1-től, akkor január figyelembe veszi, vagyis 29,3 nap. Ezért Ivanov 40 000-et (januárban) / 29.3 \u003d 1 365.19 és Petrov 30 000 / 29,3 \u003d 1 023.89.

Ezután érdemes figyelmet fordítani az oszlopra "A kötelezettség összege (tartalék)" És annak alszakasza "Számított". Az összeg benne szorzatából a „szabadság maradék”, „átlagos nyereség”: Ivanov - 2,33 * 1 365,19 \u003d 3 180,89 és Petrov - 2,33 * 1 023,89 \u003d 2 385,66. Alszakasz "Felgyülemlett" Még mindig üres, mert a múlt hónapban a példa szerint a példa szerint a szervezet elszámolása még nem történt meg (februárban kitöltésre kerül). Nos, a mező "Fogott" Kiderül, mint a "kiszámított" - "felhalmozódott" (szintén februárban is látható).

Megjegyzés: A cikket a 3.0.25 program kibocsátásának alapján írják, és esetleg az anyag tanulmányozásakor, megjelenés A dokumentum más lesz, de valószínűleg a munka nagyon lényege ugyanaz marad.

Érdemes megemlíteni az oszlopok értékeit is "Biztosítási hozzájárulási kötelezettségek (tartalék)" és "Az FSS NA és PZ kötelezettséghez való hozzájárulás (tartalék)". Hogy ez nem nehéz kitalálni őket a tartalékok járulékok kiszámítása, ez, illetve 30% és 0,2% ezt a példát. A "számított" mezők "felhalmozott" és "jóváírás" hasonló módon vannak kitöltve.

A "jóváírt" névvel rendelkező három oszlop mindegyikéhez a program úgy ítéli meg, hogy az összeg és a három összeg csökken a fülre "Az aktuális hónap kommunikációja és tartalékai"dokumentumunk. Ezek az adatok, amelyek az 1C BUK 3.0 szinkronizálás során átkerülnek (hasonló névvel rendelkező dokumentum) és az értékelési kötelezettségek bekötése (és többet olvashatnak a szinkronizálásról).

Most bonyolítsuk meg a helyzetet, és ismételjük meg ugyanezt a díjat februárban. De mielőtt ez megnöveli az alkalmazottak fizetését 5000 rubelrel. (Látni, hogy a közepes jövedelem februárban növekedjen). Ez a folyóiratból származó dokumentumok használatával történhet. "A munkavállalók megfizetése" ("A fizetés kiszámítása").

Ezután februárra fizetünk fizetést, és bemutatjuk a "tükröződés ..." dokumentumot (nincs vakációs dokumentumok, a "tükröződés szigorú bejegyzése ...", mielőtt a kötelezettségek elhatárolása nem olyan kritikus, de jobb legyen szokása, hogy mindig bemutassa a "tükröződés ..." a kötelezettségek elhatárolása előtt).

Ezután létrehozza az "eredményszemléletű kötelezettségeket". Ebben látni fogjuk "A nyaralás többi része" A munkavállalók egy további 2,33 napig felhalmozódtak, és a teljes maradékban két hónap alatt 4,67 napot jelent. "Középkereskedés" Februárban is lesz egy kicsit, mivel februárra az alkalmazottak 5 000-et meghaladnak, mint januárban. Tehát, a számítás az átlagos lesz, figyelembe véve a bevétel és időt töltött januárban és februárban: Ivanov (40000 + 45000) / (29,3 + 29,3) \u003d 1 450,51 és Petrov (30.000 + 35.000) / (29,3 + 29.3) \u003d 1 109.22

Esetünkben ez az értékelési kötelezettség összege, amelyet januárban - 3,80,89 Ivanov számára számítottak ki. Végül a mező "Fogott" A "kiszámított" és a "felhalmozódott" különbségként számítva (6 773.88 - 3 180,89 \u003d 3 592,99).

Továbbá, mint a januári dokumentumban, itt is összefoglalja a "megváltozott" oszlopot és az összeget (3 592.99 + 2794,40 \u003d 6387,39) az első dokumentum fülön. Ez a kiszámított kötelezettség.

Ezt követően márciusra fizetek fizetést, és márciusra a "fizetések tükrözi ..." dokumentumot alkotok. Csak fent, már azt írtam, hogy a fül megjelent ebben a dokumentumban. "A vakáció kifizetése az értékelési kötelezettségek miatt."Márciusban egy bejegyzés jelenik meg ezen a lapon, Ivanov leírja a januárban és februárban felhalmozott összes kötelezettséget. Ez a leírást figyelembe vesszük, ha a "fontolóra veszi az értékelési kötelezettségek" dokumentumot márciusra számítják ki.

A "fizetés gondolata ..." dokumentumban is érdemes figyelmet fordítani az első lapra "A felhalmozott fizetés és a hozzájárulások". Az a tény, hogy Ivanov első két hónapjában az Ivanov munkájának első két hónapjában nem halmozott elég értékelési kötelezettséget, hogy teljes mértékben lefedje a hét napos szabadságot (őszintén egy alkalmazottnak nincs joga a nyaraláshoz, de csökkentjük ezt a kérdést, és figyelembe vesszük a lényegét a kötelezettségek számítási mechanizmusának munkája).

Ezért a nyaralás itt két sorban tükröződik. Az első sor a kötelezettségek (az összes rendelkezésre álló), és a második sor le van írva - ez a pihenés hátralevő része. A "visszaverődés ..." dokumentum átvitele után az első sorban a DT 96 CT 70/69 kábelezés alakul ki, és a második DT (költségszámla) CT 70/69.

Nos, most nézzük meg, hogy márciusban Ivanov, az értékelési kötelezettségeket kiszámítják, miután a január és március kötelezettségeit leírták.

Kérjük, vegye figyelembe, hogy Ivanovnak nincs mennyisége a "felhalmozott" oszlopban. Ez azt jelenti, hogy a „eredményszemléletű kötelezettségek” dokumentum figyelembe veszi az értékek, amelyeket írták le, a „fizetés gondolkodás ...”, és ezért a sorozat belépő ezen dokumentumok kritikus: első reflexió ... „majd a” eredményszemléletű becslések ".

Ne feledje, hogy márciusban Ivanovnak egyáltalán nem rendelkezik nyaralási egyenleggel. Ez igaz, mert 7 nap pihenés adtak részben előre, és a végén a március a munkavállaló felhalmozott 2,33 * 3 \u003d 7 nap, és ezeket minden kiégett. Ezért a kötelezettségek áprilisi felhalmozódnak.

Ez, az MSFR-módszer szerinti becsült kötelezettségek kiszámításának mechanizmusa a ZUP 3.0-ban valósult meg. Természetesen egy cikk keretein belül nem írtam teljes mértékben a mechanizmussal való munkavégzést, így ha bármilyen kérdése van, megpróbálok segíteni.

Az új kiadványok új kiadványainak megismerése, a blog frissítése: