1C Yardımcı verilerin güncellenmesi. Basılı formlarla yeni bir belge oluşturma

Tatillerin ödenmesi için bir rezerv yapılması için, bir değerlendirme taahhüdünün makaleyi açıklığa kavuşturulması için taahhüt edildiğinde, tatil için bir rezerv tahakkuk etmek için kablolama yaptırır.

Soru:Tahtalar için tahmini yükümlülüğü, her çeyreğin son sayısında belirlenir. Tatil göndermek için kredi numarası nedir? Örneğin, 30 Haziran tarihinde rezervi hesapladım, o zaman 31 Mart'ta 2. çeyrek için rezerv tahakkuk şansını yapmalıyım?

Cevap:Tahmini taahhüt, alacaklılarla ödemek için gereken miktarda raporlama tarihi itibariyle muhasebeleştirilir veya başka bir kişiye yükümlülüğü çevirir. Bununla birlikte, Bölüm III PBU 8/2010 tarafından rezervin değerini belirlemek için belirli bir yöntem sağlanmaz. Bu nedenle, bu teknik bağımsız olarak belirlenir ve kuruluşu muhasebe politikalarında muhasebe amaçlı birleştirecektir. Çoğu optimal seçenek: Tatillerin ödemesi ile ilgili olarak, genellikle muhasebe olarak ödeme yapılması ile ilgili tahmini harcama miktarını değerlendirin. Sonuçta, vergi denetimlerinde ara muhasebe ifadeleri gerekli değildir. Ancak örgütün kurucular, hissedarları veya sahipleri gerektiriyorsa, o zaman gerekli olmalıdır. Bu, eğer kurucular çeyrek bir kez ihtiyaç duyulursa - kar ve dağıtan temettülerin miktarını bilmek, daha sonra tatilin ödenmesi için tahmini harcama miktarı, üç ayda bir değerlendirme ve muhasebe ücretini değerlendirmek. 1. çeyreğin sonuçları hakkında hesaplanan rezerv, 31 Mart'ta, 2. çeyrek - 30 Haziran tarihlerinin sonuçlarına göre ücretlendirilir.

Tatil Ödemesi İçin Bir Rezerv Oluşturulur

Gerekli rezervin değerlendirilmesi

Muhasebeleştirmede, rezervin değeri, tüm çalışanlara toplam tatil miktarına eşit olmalı, bu tür ödemeler için tahsil edilmesi gereken vergi ve katkıları dikkate alarak. Çalışanın zaten kazandığı tatil günleri hakkında.

Bu takip eder genel kurallarBÖLÜMÜ III PBU 8/2010 altındaki değerlendirme yükümlülüklerinin miktarını belirlemenin gerekli olduğu. Tahmini taahhüt, alacaklıları ödemek için gereken miktarda raporlama tarihi itibariyle muhasebede muhasebeleştirilir veya başka bir kişiye yükümlülüğü çevirir (PBU 8/2010 paragraf 15).

Bununla birlikte, Bölüm III PBU 8/2010 tarafından rezervin değerini belirlemek için belirli bir yöntem sağlanmaz. Bu nedenle, bu teknik bağımsız olarak belirlenir ve organizasyonu muhasebe politikalarında muhasebe politikalarında birleştirecektir (PBU 1/2008 Paragraf 7).

En optimum seçenek: Tahmini harcama miktarını değerlendirecek, bu, Tatilin Ödemesi ile bağlantılı olarak, genellikle muhasebe raporları olarak ödeme yapılır. Ne de olsa, vergi denetimlerinde ara muhasebe raporlaması gerekli değildir (alt. 5, Sanatın 1. fıkrası. Rusya Federasyonu'nun vergi kodunun 23'ü). Ancak, örgütün kurucuları, hissedarları veya sahipleri gerektiriyorsa, daha sonra gerekli olmalı (6 Aralık 2011 No. 402-FZ Kanunu'nun 13. maddesinin 4. maddesi). Yani, eğer kurucular çeyrek bir kez ihtiyaç duyulursa - kar ve dağıtan temettü miktarını bilmek için, tatil ödemelerinin ödenmesi için tahmini harcama miktarı üç ayda bir değerlendirilir.

Önemli Detay: Muhasebe raporunda, tatil için rezervün büyüklüğü gösterilmelidir. ayrı bir çizgideSadece bu değer esastırsa (s. 24 PBU 8/2010).

Muhasebe

Tatil ödemesi için muhasebe rezervinde 96 "yaklaşan giderlerin rezervi olduğunu düşünün." Bu hesaptaki muhasebe, bu nedenle, Hesap 96, "Yaklaşan Tatillere Tahmini Taahhüt" () 'nin 96'sını keşfedin.

Miktarların Rezervasyonu, 96'yı, Çalışanların maaşını yansıtan hesapla, gelecekteki tatiller için sayılan, değerlendirme yükümlülüklerine sayılan hesapla ilgili olarak yansıtır.

Borç 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) Kredi 96 SubAccount "Yaklaşan Tatillere Tahmini Taahhüt"
- Yaklaşan tatil ücretleri için rezerve verilir.

Muhasebe alanında bir yedek oluşturarak, yaratılan rezervden tatil maliyetini yazın. Yani, geçerli ayın maliyetindeki tahakkuk eden tatillerin miktarı dahil değildir. Bunun yerine, takvim yılı boyunca, maliyetlerin bir parçası olarak, tatil için rezervin kesintilerini göz önünde bulundurun (paragraf., PBU 8/2010, Hesap Planı için talimatlar (Skor 96)).

Tatilin ödenmesi için bir değerlendirme yükümlülüğü oluşturmak için muhasebe kesintilerine bir yansıma örneği

Muhasebe Politikasında Muhasebe Politikasında Muhasebe Politikasında Master Production Company LLC, tatil için ödeme yükümlülüğünü hesaplamak için aşağıdaki prosedür tescil edilmiştir:
1. Tahmin edilen tahmini, her çeyreğin son sayısında belirlenir.
2. Değerlendirme yükümlülüğünün ana tutarı, tatil günlerinin organizasyonunun tüm çalışanları tarafından (personel muhasebesi uyarınca) ortalama günlük kazançlar üzerindeki tüm çalışanları tarafından kullanılmayan gün sayısının bir ürünü olarak hesaplanır. son altı ay boyunca organizasyon.
3. Değerlendirme taahhüdünün ana miktarı sigorta primlerinin miktarına göre artar. Aynı zamanda, zorunlu emeklilik (sosyal, tıp) sigorta için katkılar, en genel tarifelerde hesaplanır.

31 Aralık 2017 tarihi itibariyle, önceki yıllar için kullanılmayan tatil günleri verilmeyen kuruluşta hiçbir çalışan bulunmamaktadır. Bu nedenle, 31 Aralık 2017'de, değerlendirme yükümlülüğünün tatil için ödeme yapılması değeri sıfırdır.

Personel hizmetine göre 31 Mart 2018 tarihi itibariyle, organizasyonun tüm çalışanları tarafından kazanılan tatil sayısı 51 gündür:

Ana üretim personeli nedeniyle 25 günlük tatil;

16 günlük tatil - üretim hizmeti sürecinde çalışan çalışanlar;

10 günlük tatil - yönetim tertibatının çalışanları.

1 Ekim 2017'den 31 Mart 2018 arasındaki süre için organizasyondaki ortalama günlük kazanç 1371 ruble'ye eşittir.

1 Ocak - 31 Mart 2018 tarihli Dönemde artan sonuç tarafından hesaplanan çalışan başına orta kazanç 81.368 ruble'dir. Dolayısıyla, ilk çeyreğin tahmini taahhüdü, yüzde 30'luk toplam tarife uyarınca zorunlu emekli aylığına (sosyal, tıbbi) sigortanın katkılarını dikkate alarak hesaplanmalıdır.

2018 yılı içerisinde kazalara ve takas maddelerine karşı sigortanın katkıları, tüm çalışanların gelirinden yüzde 0,2 oranında ücret alır.

Muhasebeci, 31 Mart 2018 tarihi itibariyle tatil için rezerv miktarını değerlendirir. Bu amaçla, önce ortalama gündüz kazancına dayanarak değerlendirme yükümlülüklerinin miktarını belirledi:
51 gün x 1371 RUB. \u003d 69 921 RUB.

Daha sonra, bu miktarla muhasebeci sigorta primlerinin miktarını hesapladı:
69 921 RUB. X (% 30 +% 0.2) \u003d 21 116,14 ov.

Böylece, 31 Mart 2018 tarihi itibariyle tatil için tatil için rezerv miktarı:
69 921 RUB. + 21,116,14 RUB. \u003d 91 037,14 Ov.

Muhasebe Muhasebeci Kablolama Yaptı:

Borç 20 Kredi 96 Subaccount "Yaklaşan Tatillere Tahmini Taahhüt"
- 44 626,05 RUB. (91,037,14 ruble. X 25 gün: 51 gün.) - Ana üretimin çalışanlarına tatil için ödeme yapma yükümlülüğü hesaplanır;

Borç 25 Kredi 96 Subaccount "Yaklaşan Tatillere Tahmini Taahhüt"
- 28 560,67 ruble. (91,037,14 ruble. X 16 gün: 51 gün.) - Üretim sürecinde bulunan çalışanlara tatil yapmak için tahmini bir taahhüt kredilendirilir;

Borç 26 Kredi 96 Subaccount "Yaklaşan Tatillere Tahmini Taahhüt"
- 17 850,42 ov. (91 037,14. X 10 gün: 51 gün.) - Yönetim personelinin maaşlarından tatil için tahakkuk eden rezerviz.

Vladislav Volkov cevaplandı

rusya'nın Federal Vergi Hizmetinin Sigorta Paketlerinin Gelir Kurulumu Vergilendirme Bakanlığı Başkan Yardımcısı

"Müfettişler, 6-NDFL'lerde bireylerin gelirlerini sigorta primlerine dayanan ödemelerden karşılaştıracaklardır. Böyle bir kontrol oranı müfettişleri ilk çeyrek için raporlamadan uygulanacaktır. 6-NDFL'yi kontrol etmek için tüm kontrol oranları verilmiştir. İlk çeyrek için 6-NDFL doldurma talimatları ve örnekleri, tavsiyeye bakın. "

Üç yıldan fazla bir süredir "yükümlülükleri değerlendirme, koşullu yükümlülükleri ve koşullu varlıkları değerlendirme" (PBU 8/2010) (UTB. 13 Aralık 2010 No'lu 167N tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Siparişi). Aşağıdaki koşullara eşzamanlı olarak uyum durumunda:

• ekonomik yaşamının geçmiş olaylarının bir sonucu olan kuruluştan sorumlulukların mevcudiyeti, bunlardan kaçınamadığı iddiası;
• değerlendirme yükümlülüğünün yürütülmesi için gerekli olan kuruluşun ekonomik faydalarını azaltmak;
• değerlendirme yükümlülüğünün değeri makul bir şekilde derecelendirilebilir -

pBU 8/2010'un 5. paragrafındaki kuruluşlar, değerlendirme taahhüdünün muhasebeleştirilmesinde tanınmalıdır. Kuruluşun bu görevin varlığı hakkında şüpheleri olduğu durumlarda, tahmini yükümlülüğü kabul eder, eğer uzmanların görüşleri de dahil olmak üzere tüm koşulların ve koşulların analizinin bir sonucu olarak, görevin var olmadığından daha muhtemeldir. . Değerlendirme yükümlülüğünün büyüklüğü, organizasyon tarafından ekonomik yaşamının mevcut gerçekleri, benzer yükümlülüklerin yürütülmesiyle ilgili deneyimin yanı sıra (gerekirse) uzman görüşlerini belirlemiştir.

Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 114. maddesi için işveren, çalışanların iş yerinin (pozisyonlar) ve ortalama kazançların korunması ile yıllık izinlerini sağlamakla yükümlüdür. Genel durumda, çalışanın yıllık ücretli tatilleri 28 takvim günüdür (Sanat. 115, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 115'i).

Yıllık ödenmiş izinlerin sağlanması, garantilerle ilgilidir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 164, 165. maddesi). Aynı zamanda, tatil ödemesi olarak kabul edilir. ücret (Sanat. 136, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 129'u). Bu nedenle, tatiller çalışanın çalışmalarını, yani emeğin ücretini kabul etmelidir.

Tatil ödemesinin büyüklüğü, son 12 takvim ayı için ortalama gündüz kazancının büyüklüğünün bir ürünü olarak tanımlanır (tahmini döneme), gelen olaydan önce ve tatil gününün sayısı. Ortalama günlük kazancı, sırayla, her iki özel ücretin, 12.4) Tahmini Dönemi için aslında tahakkuk eden ücretlerin miktarını bölmekten (29.4) (29.4) (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 139. maddesi, paragrafın 139. maddesi) bulunur. Ortalama ücretleri hesaplama prosedürünün özellikleri hakkındaki hükümlerin 10'u, cihazı 24 Aralık 2007 No. 922 sayılı Rusya Federasyonu hükümetinin kararnamesi).

Tahmini periyot kayar, aynı şeyi saymak için aynı 12 takvim ayı sadece olaylardan sonra gelmelidir. Buna dayanarak, harcanan bir aya ait tatillerin miktarı sağlam değildir.

Kuruluş, her ayın sonuçlarını, çalışan nedeniyle tatil günlerinin sayısını dikkate alarak takip edebilir. Her işveren için işverende (bu tatilin dönemi dahil) çalıştı, bir çalışan 2,33 gün tatile güveniyor (28 gün: 12 ay. × 1 ay). Buradaki ay sayısı, raporlama yılının 1 Ocak'ındanıyla gerçekleştirilmez, ancak işçinin çalışma yılının başından itibaren. Böyle bir ilk yıl, çalışanların kuruluştaki çalışmalarının çalışmalarının tarihini açar. Yıllık ücretli izin hakkını veren iş deneyiminin hesaplanmasının özellikleri, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 121. Maddesi kurulmuştur.

Çoğunlukla ücret maliyetleri, normal faaliyetler için harcamalardır (Madde 3, 8 Muhasebe hükümleri "(PBU 10/99) (PBU 10/99), Rusya Maliyesi Maliye Bakanlığı 06.05.99 sayılı 33N'den onaylandı.). Muhasebe tüketimini tanımak için gerekli koşulu, miktarını belirleme yeteneğidir (PBU 10/99 Paragraf 16). Tatilin miktarı, belirli bir ayın ödediği bir ay için ödedi, gerçek tatil gününün önceki ayı tarafından hesaplanamaz. Bu nedenle, Tatil ve Şarj aynı anda - ayrılmadan hemen önce.

Böylece, tatil yükümlülükleri vardır ve biriktirir. Her ne kadar emek için bir ücret kabul edilse de, bu esasen ücretler için ertelenmiş bir sorumluluktur. Belirsiz bir değere sahip yükümlülüklerin muhasebesi ve (OR) yürütme süresi, PBU 8/2010 (PB. 4 PBU 8/2010) tarafından tam olarak düzenlenir.

Tatiller öderken, gördüğümüz gibi, yukarıdaki üç koşul değerlendirme yükümlülükleri için gözlenir:

• her kuruluşta, Rusya Federasyonu hükümlerine uygun olarak, tüm çalışanları iş yerinin (pozisyonlar) ve ortalama kazançların korunması ile sağlama görevi vardır;
• tatillerin ödenmesi, organizasyonun ekonomik faydalarındaki düşüşü çekecektir;
• tatil öderlerinin hesaplanması, tatil günlerinin sayısına göre tatil yapmak için ortalama gündüz kazancının bir ürünü olarak yapılır. Ortalama günlük kazancı, sırayla, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 139. maddesi ve ortalama ücretin hesaplanması için prosedürün özellikleri hakkındaki düzenlemelere uygun olarak belirlenir, yani makul bir değerlendirme için bir fırsat var.

PBU 8/2010 eyleminin başlangıcından bu yana finansörler, geçen tatillerin ödenen yükümlülüklerin tahmin edildiğine inanılıyordu (14 Haziran 2011 tarihli 201 Haziran 2011 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı'nın Mektubu / / 07-02-06 / 107), PBU 8 / 2010'un 2. paragrafının "A" subparagrafının ilk sürümünün değişmez okumasına rağmen bunu takip etmedi. PBU 8/2010'un belirtilen normuna göre, raporlama tarihinden itibaren, sözleşmenin en az bir tarafının açıkça kârsız sözleşmeler haricinde, yükümlülüklerini tam olarak yerine getirmediği sözleşmelere uygulanmadı. İşçilik sözleşmeleri daha hızlı. Sözleşmedeki yükümlülükler, yalnızca sonlandırma tarihinde tamamen yerine getirilecektir, raporlama tarihinde gözlenmedi. 14.02.12 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı'nın emriyle yapılır. 23. Madde 2'nin "A" alt paragrafına (istisna sözleşmeleri atamak) her şeyi yerlere koyun. Yeni baskının etkisi, 2011 yılı yıllık hesap raporlarına da dağıtıldı (23. Siparişin 3. fıkrası).

Ve bu, 2011'den bu yana çoğu kuruluşun, muhasebede tatil için ödeme için bir rezerv oluşturma zorunluluğu anlamına geliyordu. Sonuçta, PBU / 2010 Yalnızca başvuru yapma hakkına sahiptir (PBU 8/2010):

• halka açık menkul kıymetlerin ihraççıları olanlar hariç, küçük işletmelerin konuları ve
• sosyal olarak yönelimli ticari olmayan kuruluşlar.

Değişiklikler tarafından yapılan değişikliklerin ardından, finansörler bir kez daha muhasebede tatil için tatil için bir rezerv oluşturulmasının PBU 8/2010'dan (04/19/12 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı'nın bir mektubu) bir görev olduğunu hatırlattı. 07-02-06 / 110).

Tahakkuk tarihleri

Her raporlama tarihi itibariyle, PBU 8/2010'un 15. fıkrası kapsamındaki kuruluş, yedek tutarındaki rezervin tutarındaki rezervin tutarında tamamen çalışmalarına tam olarak yerleşmesine izin verecek olan miktarda yansıtmalıdır. Yani, raporlama tarihi için rezervin değeri, kuruluşun çalışanlarının bu noktada, onlar tarafından kazanılan günleri için bu noktada karşılama hakkına sahip olması gerektiği miktarı olmalıdır.

Ekonomik işletme raporlama yılı için yıllık bir muhasebe (finansal) rapor ediyor. Yıllık Muhasebe (Finansal) Raporları (Raporlama Yılı) raporlama süresi, oluşturma, yeniden örgütlenme ve tasfiye durumları dışında 1 Ocak - 31 Ocak - 31 Aralık'tan kapsayıcıdır. tüzel Kişilik (Paragraf 2, 3, Madde 13, Sanatın 1. fıkrası. 152-FZ sayılı Federal Hukukun 15'inin 15.

Ara Muhasebe (Finansal) raporlama raporlama dönemi, 1 Ocak'tan itibaren dönemin raporlama tarihine kadar olan dönemdir, bunun için geçici muhasebe (finansal) raporlamanın derlendiği. Bu raporlama, raporlama dönemi için ekonomik bir varlık tarafından hazırlanmıştır;

• rusya Federasyonu Mevzuatı;
• devlet Yönetmeliği Muhasebe Organlarının Düzenleyici Yasal İşlemleri;
• iş ortakları ile sözleşmeler;
• ekonomik Varlığın Kurucu Belgeleri;
• ekonomik işletmenin sahibinin kararları, -

temsilcinin görevi oluşturulur (402-ФЗ sayılı Kanun'un 13. maddesinin 15. maddesinin 4, 5. Maddesi).

Muhasebe (Finansal) Raporlama (Raporlama Tarihi) 'nin yapıldığı tarih, bir tüzel kişiliğin yeniden düzenlenmesi ve tasfiyesi durumları dışında, raporlama döneminin son takvim günüdür (402-FZ sayılı Kanunun 6).

Muhasebe Yönetmeliği "Kuruluşun Muhasebe Raporlaması" (PBU 4/99) (6 Temmuz 199.99 No'lu Rusya Finans Maliye Bakanlığı'nın sırasına göre onaylandı), ayın, çeyrek yıl için ara muhasebe raporları hazırlamak için kuruluşları öngörmektedir. Raporlama yılının başlangıcından itibaren artan bir sonuçla (s. 48).

PBU 8/2010 ve PBU 4/99 standartlarını takiben, organizasyonu aylık rezervin (üç ayda bir) indirim yapmalarını zorunlu kılar.

Gördüğünüz gibi, tatillerin ödenmesi için yedek oluşturulabilir:

İlk seçenek mükemmel yakın, ancak en büyük işçilik maliyetlerini gerektirir. Üçüncü seçenek yalnızca katılımcıları yalnızca yıllık raporlamayı temsil eden bu kuruluşlar tarafından uygulanabilir.

Olası Tanım Seçenekleri

PBU 8/2010'da, tatil ödemesi için rezervin kesintilerinin miktarlarını belirleme yöntemi yazılmamıştır. Görünüşe başlamadı ve bu PBU'un üç yıllık eylemlerinden sonra. Bu nedenle, kuruluşun kendisi böyle bir hesaplama yöntemi geliştirir ve muhasebe politikalarında muhasebe amaçlı onaylar. Kabul edilen sürüm, tatil için ödeme yapma yükümlülüğü için gereken maliyetlerin en güvenilir parasal değerlendirmesini yansıtan değere yol açmalıdır. Harcamaların en güvenilir değerlendirilmesi, raporlama tarihi itibariyle doğrudan yürütme (geri ödeme) yükümlülükleri için gerekli olan değerdir (PBU 8/2010 Paragraf 15).

Rezervin miktarı, yalnızca doğrudan çalışanlara satış ödemelerinin kombinasyonunu değil, aynı zamanda federal yasalara göre ekstrabudget fonları devreye almak için tahakkuk eden sigorta primlerinin miktarlarını da kapsamalıdır.

• 07/24/09 tarihleri \u200b\u200barasında 212-FZ "emeklilik fonu'na sigorta katkılarından Rusya Federasyonu, Rusya Federasyonu'nun sosyal sigorta fonu, zorunlu sağlık sigortası için Federal Fon;
• 24.07.98 sayılı 125-FZ ", üretim ve meslek hastalıklarındaki kazalara karşı zorunlu sosyal sigorta"

Bu yılın, sigorta primlerinin tahakkuk eden, extrabudgetary fonlarına tahakkuk edenlerin sınır değerini hatırlayın 624.000 ruble. (11.11.13 sayılı Rusya Federasyonu hükümetinin kararlarının 1. fıkrası). Bu tutarı aşan gelir, genel durumdaki sigorta primleri (Madde 8'in 4. maddesi, Sanatın 1. Paragrafı. 212-ФЗ sayılı Kanun 58.2):

• zorunlu sağlık sigortası ve zorunlu sosyal sigorta yoktur;
• zorunlu emeklilik sigortası için% 10 tarife hesaplanır.

Orijinal için tatil için bir rezervi hesaplamak için bir seçenek seçerken, ortalama gündüz kazancını veya ücret temelini alabilirsiniz. Her ne kadar organizasyon, geçtiğimiz yıl boyunca tahakkuk eden tatillerin değerinden faydalanabilse de, (azaltılmasını), raporlama yılı için raporlama yılı için bir önceki yıla göre ücret kuruluşuna kadar.

Orta Gün Kazançları

- Organizasyonda

Ortalama gündüz kazancını, kuruluştaki tatil için ödeme yapması için, tatil ücretinin tahakkuk eden ortalama kazançların belirlenmesinde kullanılan siparişi kullanabilirsiniz. Hesaplamada yer alan ve tahmini döneme yönelik tüm çalışanların lehine tahakkuk eden toplam ödeme miktarı, bu durumda, dönemdeki ay sayısına ve ortalama bir güne bölünmüştür - 29.4.

Tatil vergisinin işletme üzerindeki büyüklüğü (tokat. PR.) Formül tarafından belirlenir:

Sohbet etmek Pr. \u003d SDZ. pr. × dfr.,

nerede SDZ. PR. - İşletmedeki Orta Gün Kazançları, Ov.; DPR. - İşletmenin çalışanlarının raporlama tarihine kadar kazandığı tatil günlerinin sayısı.

Bu büyüklükte, extrabudgetary fonlarına ve yaralanmalarına sigorta katkılarıyla hesaplanan bu büyüklük, rezerv (OR) için düşülecektir:

Veya \u003d sobc. Pr. + Tarafı. pr. × (twf f + tr.),

tV nerede F - Extrabudgetary fonlarını belirtmek için sigorta primlerinin ücreti; Ttr. - Yaralanmalar için sigorta primlerinin tarifesi.

Rezervedeki kesintilerin miktarının, kuruluşun tüm çalışanları için raporlama tarihine kadar kazandığı tüm tatiller için tüm çalışanlar için ödeme yapması gerektiği miktarına uyması muhtemel değildir.

- İşçiler

Yukarıdakilere göre, kuruluşun yaklaşmakta olan harcamalarının en güvenilir değerlendirmesini yansıtmak gerekir. Böyle bir değerlendirme, tatil ödemesinin değerinin her bir çalışan için hesaplanacağı durumunda sağlanabilir. Bunu bulmak için aşağıdaki formülü kullanabilirsiniz:

Sohbet etmek I \u003d SDZ I × DI,

nerede soby. İ - i-inci çalışanının serbest bırakılmasının büyüklüğü, ruble; SDZ I - I-inci çalışanının orta gün kazancı, ovum; Di - kazanılan tatil günlerinin sayısı İ-M çalışanı Raporlama tarihinde.

Çalışanın sağlanması ve işveren tarafından ödeme yapılması ve ödeme yapılması sırasında tatil günleri kademeli olarak birikir. Bu nedenle, bir ücret ödeme tarihini seçerken, tatil günleri için ayrılma hakkım olduğu için aylık olarak maksimum veri güvenilirliği için birikmiş tatiller için rezervi tanımak mantıklıdır.

Aylık bir rezerv tahakkukıyla, DI göstergesi (gün sayısı) 2,33 gün artacaktır, eğer bu ay başka bir izin verilmeyecektir. Eğer rezerv oluşumu için üç aylık bir yöntem seçilirse, bu rakam 7 gündür ((28 gün / 12 ay × 3 ay) \u003d (2.33 gün / ay. × 3 ay)).

Raporlama tarihinin, onun tarafından kazandığı tatil günlerinin sayısının bir tamsayı eşit olacağı temelinde, çalışanın aylarının "işçilerin" sayısının sayısının olduğu olası değildir. Tortu ayın yarısından azsa, hesaplama dışındadır ve 15 günden fazla kalıntı tam bir aya kadar yuvarlanır (bir sonraki ve ilave yapraklardaki düzenlemelerin 35. fıkrası (UTV. NKTS) SSCB 30.04.30 No. 169), Mektubun Mektubu 07.26.06 № 1133-6).

Bazı çalışan kategorileri, 28 takvim günü süren bir sürede genişletilmiş yıllık ana ücretli tatil attı. Dolayısıyla, 18 yaşın altındaki çalışanlar, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 267. maddesi sayesinde, yıllık izin, Federal 24.11.95 No. 181. FZ "Rusya Federasyonu'ndaki engellilerin sosyal korunması üzerine" - en az 30 takvim günü.

Çalışanlara yıllık ek ücretli izin verilmektedir (Sanat. 116-119 Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 116-119):

• zararlı ve (veya) tehlikeli çalışma koşullarına sahip işlerle uğraşmak;
• işin özel bir doğasına sahip olmak;
• uzak kuzey alanlarında çalışırken ve onlara eşdeğer alanlarda, ayrıca Rusya Federasyonu ve diğer federal yasaların iş kodu tarafından sağlanan diğer durumlarda;
• anormal bir iş günü ile.

Çalışanlar genişletilmiş ana tatil veya ek ücretli izinle güveniyorsa, DI'nin göstergesi toplam yıllık izin sayısının toplam sayısını bölerek hesaplanır:

• değerlendirme taahhüdünün aylık tahakkukları ile 12 ay boyunca veya
• 4'e kadar, rezervin kesintileri üç ayda bir yapılırsa.

Tekrarlayın, rezerv için toplam kesinti sayısı, tatil günleri için bir ücretlendirme olarak tanımlanır ve her bir çalışan tarafından onlara tahakkuk eder.

Örnek 1.

Kullanarak Organizasyon genel sistem Plastik ürünlerin vergilendirilmesi ve üretimi, her çalışan için ayrı ayrı tatil için bir rezerv oluşturur.

31 Mayıs (Numerator) ve 30 Haziran (Korominator) üzerindeki ilk veriler Tablo 1'de gösterilmiştir. Alınan ayların sonunda kullanılmayan tatilin (N / O) günlerinin sayısı üzerindeki veriler, yedek olarak hesaplanır. personel servisi tarafından. Bucur ve Chorluk 28 ve 14 takvim günü tatile gitti. Bu, onlar tarafından kazanılan tatil sayısında bir azalmaya neden oldu.

Rezerv, Mayıs ve Haziran sonunda hesaplanır. İlk vadede ortalama kazancın belirlenmesinde tahmini dönem Haziran 2013'ten Mayıs 2014'ten itibaren ikincil - Temmuz 2013'ten Haziran 2014'ten itibaren. Bu, belirtilen aylarda tahmini rezervin hesaplanmasında kullanılan ortalama gündüz kazancının değerlerindeki farkı açıklar.

Zorunlu Emeklilik Sigortası, Zorunlu Tıp Sigortası ve Zorunlu Sigortası için Sigorta Primlerinin Kümülatif Ücreti, Geçici Engellilik ve Zorunlu Sigortası ve Çalışanların Gelirinde Organize Etmek İçin Annelik Nedeniyle Hesaplanan Takvim Yılı'nın başlangıcından itibaren 624.000 ruble,% 30'dur.

Kuruluşun organizasyonu, dördüncü mesleki riskin dördüncü sınıfını ifade eder (Para. 1 Sanat. 21, Sanatın 3'ü). 125-FZ sayılı Kanun'un 22'i, ekonomik faaliyet türlerinin sınıflandırılması için kuralların 3. fıkrası. Profesyonel risk sınıfı, onaylandı. 01.12.05 № 713 Rusya Federasyonu hükümetinin kararnamesi, 25.12.12 tarihli Rusya'nın Çalışma Örgütü'nün emriyle onaylanan profesyonel risk sınıflarında ekonomik faaliyet türlerinin sınıflandırılması. 625n). Bu nedenle, endüstriyel kazalara ve mesleki hastalıklara karşı zorunlu sigorta ücreti, endüstriyel kazalara ve 2014 yılı ve üzerinde iş hastalıklarına karşı zorunlu sosyal sigorta için sigorta tarifelerinde sigorta tarifelerinde sigorta tarifelerinde% 0.5 (02.12.13 sayılı Federal Kanununun 1. Maddesi "olmasıdır. 2015 ve 2016'nın planlama süresi, "Sanat. Endüstriyel kaza ve mesleki hastalıklara karşı zorunlu sosyal sigorta için sigorta tarifelerinde, 12.22.05 sayılı 179-Fz federal kanununun 1'i").

A. N., Mayıs, 24 769.92 Ruble'teki Rezerv'e dahil edilmediği sürece ücret miktarı için. (1548,12 ruble / gün. × 16 gün), Extrabudgetary Fon ve Yaralanmalara 7554.83 ruble için sigorta primi tahsil edilmelidir. (24 769.92 ruble. × (% 30 +% 0.5)). Toplamda, bir kase olmadan izin ödemesi için rezerv, 32 Mayıs 324.75 ruble'de tahakkuk ettirilmelidir. (24 769.92 + 7554.83).

30 Haziran'da tahmini rezervi hesaplarken, pul olmadan kazanılan tatilin bileşeni 38.859.47 ruble artar. (((1567,23 ruble / gün. × 19 gün.) × (% 100 +% 30.5)), 1567,23 - 2 Temmuz 2013 tarihli dönem için tasarlanmış tatilin hesaplanmasından oluşan orta gün kazancı Haziran 2014, 19 - 30 Haziran'da onun tarafından kazanılan tatil günlerinin sayısı.

Diğer tüm çalışanlarda benzer hesaplamalar yapılmaktadır. Bu hesaplamaların sayısal verileri 5, 6 ve 7 tablo 1 sütunlarında verilmiştir.

Toplamda, kuruluşun çalışanlarına tatil rezervinde:

31 Mayıs'ta, 261 381.86 ruble tahakkuk etti. (32 324.75 + 43 972,11 + 24 536,64 + 30 431.61 + 60 618.32 + 31,5099.33 + 10 620.29 + 27 368,83);

30 Haziran - 165,287,06 ruble. (38 859,11 + 7166.93 + 27 476.80 + 34 818.60 + 0.00 + 38 345.26 + 14 613.81 + 4006,19).

Rezerv tahakkukunun bu tür bir değişkeninin temel avantajı, tatil değerlendirme yükümlülüğünün değerini belirlemenin yüksek doğruluğu, asıl dezavantajı, aylık düşer çünkü karmaşıklığıdır:

yeni uzlaştırma süresine dayanarak, çalışanın ortalama günlük maaşını yeniden hesaplayın ve

her bir çalışan tarafından kazanılan tatilin gün sayısını tekrar tanımlayın.

Örnek 1, iki ay içinde bile, birbirini takip eden, tahmini rezervlerin değerleri önemli miktarlarda değişebilir. Bu, ortalama gündüz kazancının büyüklüğündeki değişimin aylarca ve normal tatil işçilerinin tasarımını ve bunlar tarafından kazanılan tatil günlerinin sayısını azaltan düzenli tatil işçilerinin tasarımını kolaylaştırır.

Yukarıda bahsedildiği gibi, bireysel ekonomik kuruluşlar, yalnızca yıllık muhasebe (finansal) raporlama yayınlayan bir orta raporlama teşkil edemez. Yıllık muhasebe raporlamasını derlemek için, rezervin yıl boyunca yaratılıp kurulmadığı önemli değildir. Göstergelerinin doğruluğunu sağlamak için, yıl sonunda bir rezerv oluşturmak için yeterlidir. Ve bunun için, raporlama yılı için hesaplanan her bir çalışanın ortalama gündüz kazançları ve onlar tarafından 31 Aralık'ta kazandığı tatil sayısı konusunda verilere ihtiyacınız olacak.

Tahmini tutarları hesaplarken, sigorta primlerinin genel tarifesini kullanarak boyutunu hafifçe artırabilir. Sonuçta, sigortalı kişilerin gelirleri, 2014, 624.000 ruble için tabanın yerleşik limit değeri tarafından aşılırsa. Sigorta primlerinin tesisinde% 30 ila 10 arasında önemli bir azalma vardır. Belirtilen 624.000 ruble miktarını aşın. Tatiller şunları yapabilir:

• Çalışanın ortalama gündüz kazancının nispeten orta büyüklüğünde ve kazanılan çok sayıda tatil günüyle;
• ortalama gündüz kazancının ve her zamanki süresinin 2 / 3'ünü aşan tatil günlerinin önemli büyüklüğü.

Not: Tahmini dönemde 624.000 ruble tahsil edilirse, izin hesaplarken çalışanın ortalama gündüz kazancının büyüklüğü. Aynı zamanda, bu süre tamamen çalıştı, 1768.71 ruble / güne eşittir. (624.000 ruble / (29.4 gün / ay × 12 ay)).

- işçi gruplarına göre

Yukarıdaki iki yöntem arasındaki aralıkta, örneğin ana bölümler, yönetimsel kompozisyon ve servis birimleri tarafından personel kategorileri tarafından ortalama olarak hesaplama seçeneği vardır.

Örgüt personel kategorileri tarafından tatil için bir rezerv oluşturur. Mayıs 2014 için rezervin hesaplanması için ilk veriler, Grafikler 3 ve 4 Tablo 2'de verilmiştir.

Ana üretim işçilerinin günlük ortalama kazancı 1222.56 ruble'dir. (2 659 800.00 ruble.: 74 / 29.4 gün.). Bu grup için 1202 gün kullanılmayan tatil için ücret miktarı - 1.469.516,27 ruble. (1202.46 ruble / gün. × 1202 gün), bu sigorta primlerinin bu ücretlendirmesinde tahakkuk eden değeri - 448 202.46 ruble. (1 469 516.27 ruble. × (% 30 +% 0.5)). Sonuç olarak, Mayıs ayının sonuçları ile ana üretimin bölümleriyle ilgili tatiller yayınlama rezervinde 1,917,718,73 ruble dahildir. (1 469 516.27 + 448 202.46).

Servis ve yönetim birimlerinde benzer hesaplamalar yapılır. Birimler bağlamındaki elde edilen veriler, karşılık gelen satırlar tarafından 5, 7, 8 ve 9 grafiklerinde verilir.

Yedek toplam tutarını hesaplamak için, göstergeler işçi kategorileri tarafından özetlenir. Buna dayanarak, Mayıs ayının son gününde tatil için sadece bir rezerv, 2 369.882,43 sürtünme. (1 917 719.73 + 203 330.75 + 248 832.95).

Değerlendirme yükümlülüğünün hesaplanmasının karmaşıklığını hafifçe azaltın. Bir çalışanın ortalama gündüz kazancı ya da planlanan ortalama gündüz kazancı bir grubu belirtilen kategorilerde kullanın.

Emek Vakfı

- Düzenleyici Yöntem

Değerlendirme yükümlülüğünü hesaplarken, sözde düzenleyici yöntemi kullanabilirsiniz. Standart (rezerv için kesinti yüzdesi), kuruluş için genel ücret fonunda tatil ödemelerindeki harcamaların oranı olarak tanımlanmaktadır. Her iki gösterge de geçen yıl gerçek harcamalarla alınır. Aynı zamanda, kuruluşun neredeyse ayda (çeyrek) olduğu hakkında bilgi hesaplanmasında kullanılması mümkündür.

Değerlendirme yükümlülüklerini yaklaşmakta olan tatillerin ödenmesi kapsamında biriktirmek için, kuruluşun sağlanması düzenleyici yöntem tarafından tahsil edilir. Rezervin kesintilerinin oranı (yüzde), geçen yıl organizasyon için genel ücret fonunda tatil ödemeleri için gerçek harcamaların payı olarak hesaplanır ve% 9,43'tür.

2014 yılının ilk yarısından aylarca tahakkuk eden ücretlerin miktarı, Sütun 2 Tablosu 3'te verilmiştir.

Ocak ayında organizasyon, 1 648 700.00 ruble işgücü ödemesine yatırılır. Buna dayanarak, bu ay için tatilin ödenmesi için yedek ücretin ödenmesi, 155.472.41 ruble'ye eşittir. (1 648 700.00 ov. ×% 9.43). Bu değer hesaplanan sigorta primleri 47 419.09 ruble. (155 472.41 × (% 30 +% 0.5)). Bu ayın rezervasyonu yapılması 202.891,50 ruble içerir. (155 472,41 + 47 419.09).

Her ayda benzer hesaplamalar yapılır. Elde edilen veriler grafiklerde 3, 4 ve 5 tablo 3'te verilmiştir.

Toplamda, tatil sonrası ödemenin ilk yarısının ilk yarısında, 678.487.27 ruble tahakkuk ettirilir. (202 891.50 + 88 653.50 + 90 474.81 + 117 622,18 + 89 084.22 + 89 761.06).

Bir rezerve oluşturmak için bir diğer seçenek, ayın (çeyrek) için iş ve sigorta primlerinin suçlamaları ve bir chareat günündeki tatil gününün bir ilişki biçiminde bir gösterge ve bu dönem (günlük ilişkinin yöntemi). Bu durumda, ayın rezervine (çeyrek) kesinti miktarı belirlenecektir:

Veya \u003d (SFOT + CER): K × (2.33 (7)),

nerede: SFOT ay için ortak bir ücret fonudur (çeyrek); CER - Aylık sigorta primlerinin miktarı (çeyrek); K - Ayın (çeyrek) takvim günü sayısı.

İlişki yönteminde tatil için bir rezerv oluşturulmasına tabi olan bu örnekleri 1 ve 3'ü kullanıyoruz.

Ocak, 1.648.700.00 ruble için tahakkuk eden ücret fonundan., Sigorta primleri 502 853.50 ruble hesaplandı. (1 648 700.00 ov. × (% 30 +% 0.5)). Veri miktarlarının toplamından, 2 151 553.50 ruble. (1 648 700 + 502 853.50), tatil ödemesi için rezerv miktarını belirledi, 161.713.54 ruble. (2 151 553.50 ruble. × 2.33 gün: 31 gün.), 31 Ocak ayında takvim günü sayısıdır.

Yılın her ayın her ayında benzer hesaplamalar yapılır. Elde edilen veriler sütunlar 3, 4 ve 6 tablo 4'te verilmiştir.

Toplamda, yılın ilk yarısı için Tatil yayınları için rezervde 553.865,10 ruble bulunur. (161 713,54 + 78 231.58 + 72 112,45 + 96 875,11 + 71 004.08 + 73 928.34).

Rusya Federasyonu (324.1) Vergi Kanunu'nun 25. Bölümü (324.1) vergi mükellefinin, vergi mükellefinin gelecek giderler için bir rezerv oluşturmasını sağlar. Çoğu vergi mükellefinin, aynı verileri muhasebe ve vergi muhasebesinde kullanma arzusuna sahiptir. Ve görünür, böylece bunu uygulamaya çalışmaya çalışmak için mümkündür. Ne yazık ki, tatil rezervi bir kısmında, bu işe yaramaz. Gerçek şu ki, vergi beyannamesi için bir tatil rezervi oluşturma kurallarının temel olarak PBU 8/2010'un gerekliliklerinden farklıdır.

Rusya Federasyonu'nun Vergi Kanunu'nun 324.1 maddesi uyarınca oluşturulan bir rezerv oluşturma mekanizması muhasebe amaçları için geçerli değildir. Dikkate alarak vergi alarak bir vergi yaratma fikri, bir yıl boyunca tatil maliyetlerinin tek tip bir dağılımıdır. Vergi muhasebesinde rezerv, yalnızca raporlama yılının piyasaya sürülmesi için yaratılmıştır ve önümüzdeki yıl boyunca kalıntı olabilir, ancak işçilerden biri raporlama yılında tatil haklarını kullanmadıysa.

Muhasebenin amacı, organizasyondan genel olarak tatil için ödeme yapacak yükümlülüklerin tanınmasıdır (ve raporlama yılının serbest bırakılmaması). Bu nedenle, muhasebede, yıl sonundaki rezervin dengesi, tüm çalışanlar tatilde zamanında olmasa bile, sıfıra eşit olamaz. Sonuçta, tatilden dönerek, 31 Aralık'ta çalışanlar, daha sonra düzenli yıllık ödeme tatillerinin belirli bir gününü kazanmayı başarmıştır. Bundan sonra, vergi mevzuatı kurallarına göre tahakkuk eden rezervin miktarının, Tatil için ödeme yapmak için kuruluşun gerçek yükümlülüklerinin miktarından uzak olacaktır.

Gördüğünüz gibi, Muhasebe politikasının vergilendirme amacıyla sağlanıp sağlanmadığına bakılmaksızın, tatil için ticari giderler için bir rezervin oluşumu, muhasebe kazancını belirlemede dikkate alınan tutarlar ve vergilendirilebilir taban zaten farklı olacaktır.

"Bunun yasak olmamasına izin verilmemesine izin verilmemesi", yukarıdaki seçeneklerden herhangi birini seçme hakkına sahiptir veya tatil için ödeme yapma yükümlülüğünün boyutunu belirlemeye, ona birleştirerek, değerlendirme yükümlülüğünün boyutunu kullanma hakkına sahiptir. Muhasebe politikası. Tercih, elbette, bu yükümlülüğü olabildiğince doğru bir şekilde tahmin etmeyi mümkün kılan seçeneği vermek arzu edilir. Aynı zamanda, muhasebe politikalarının rasyonelliği ilkesini unutmamalıyız (Muhasebe Politikası "Muhasebe Politikası" Muhasebe Politikası "(PBU 1/2008) (PBU 1/2008) (Rusya Maliye Bakanlığı Siparişi ile Onaylandı) 10/06/08 No'lu 106N)): Uygulama seçeneğinde kullanılan kullanımı seçmeyin.

Operasyonların yansıması

Tahmini yükümlülükler, yaklaşan giderlerin rezervlerinin muhasebeleştirilmesinde kaydedilir (PBU 8/2010'un 8. fıkrası). Kuruluşların finansal ve ekonomik faaliyetlerinin muhasebe planının (31.10.2000 sayılı Rusya Finans Maliye Bakanlığı'nın siparişi ile onaylanan), ayrılmış tutarların durumu ve hareketini özetlemek için talimatlara göre 96 "Yaklaşan giderlerin rezervleri" kullanılır. Özellikle, bu hesapta, kuruluşun çalışanlarına ticari ödemelerin (sosyal sigorta ödemeleri ve hüküm dahil) miktarı ile yansıtılabilir. Bunu yapmak için, ikinci sipariş "Ücret" ve "Sigorta Primleri" nin alt kısmını açabileceğiniz "Tatil Patenti Yayınları" nın ayrı bir alt hesaplayıcısının açılması arzu edilir.

Bir değerlendirme yükümlülüğünü tanırken, doğasına bağlı olarak, değerlendirme yükümlülüğünün değeri, olağan faaliyetler üzerindeki harcamalarla veya diğer harcamalarla ilgilidir veya varlığın değerine dahil edilir. Böylece, Tatil değerlendirme taahhüdünün toplam tutarın tahakkukları, sigorta primlerini dikkate alarak kablolama ile yansıtılacaktır:

08, 20, 23, 25, 26, 29, 44 KREDİ 96-1-1 SUBACKOUNTS "Tatil için Rezerv Rezervi Ücretler Açısından Ödeme"

Ücretlendirme biçiminde ödemeler için tahakkuk eden rezerv;

08, 20, 23, 25, 26, 29, 44 KREDİ 96-1-2 SUBACTS "Sigorta primleri açısından tatil için tatil rezervi"

Kuruluşun bazı çalışanlarının yalnızca 2014 yılı için de kullanılmadığı tatil günleri, aynı zamanda önceki yıllar için de mümkündür. Bu durumda, raporlama periyodundan önceki yıllık raporlama dönemleri için Tatildeki Borçlar, ayrı ayrı hesaplamak için arzu edilir. Bu durumda tatil rezervinin tahakkukları kablolama ile yansıtılmaktadır:

Borç 84 Kredi 96-1-1 Subaccount "Tatil için Rezerv Kısmen Ödeme
Ücret "

1 Ocak 2014 tarihine kadar olan süre boyunca gerçekleşen kullanılmayan tatil günleri için ücretler şeklinde tatil için tahakkuk eden rezerv;

Borç 84 Kredi 96-1-2 Altkoplar "Sigorta primleri açısından tatil için ödeme rezervi"

Sigorta primleri şeklinde tatillerin ödenmesi için tahakkuk eden rezerv.

Tatilin çalışanlarına tahakkuk eden, kullanılmayan tatil için (işten çıkarma durumunda) ve ilgili sigorta primlerinin maliyet hesaplarında yazılmamıştır, ancak yaratılan rezervin pahasına yazılmamıştır. Dahası, bu prosedür, geçmiş yıllarda kazanılan tatil günleriyle ilgili olarak, çünkü rezerv oluşumunda çalışanlar nedeniyle tüm tatil günleri dikkate alınmıştır. Aynı zamanda, rezerv nedeniyle, tahakkuk eden çalışanın miktarı, tatillerin bir parçası gelecek ay düşse bile raporlama ayında borçlandırılır. Bunu hesaplamada dikkate alarak, tahakkuk eden satış sorunları, aşağıdaki girişler yapılır:

Borç 96-1-1 Kredi 70

Ortalama kazanç miktarında tahakkuk eden tatiller (kullanılmayan tatil için tazminat);

Borç 96-1-2 Kredi 69 Subaccount "Fiu ile hesaplamalar" ("Rusya'nın FSS'siyle hesaplamalar (engellilik katkıları, katkılar
yaralanmalarda) "," FGOM'larla hesaplamalar ")

Tahakkuk eden sigorta primleri.

Örnek 3 ve 4'te, aynı taban rezervi hesaplamak için (ay için gerçek ücret temelinin toplamı), ancak çeşitli göstergeler için kullanıldı. Ve bu, rezervin kesinti miktarındaki farklılıklara yol açtı. En doğru olan hesaplama için hesaplanan seçeneklerden hangisi, raporlama dönemi sonunda kullanılmayan tatilin gün sayısına göre, her bir çalışan için hesaplanan rezervin değerinden yalnızca karşılaştırılarak belirlenebilir ve ortalama gündüz kazançları . Aynı zamanda, örneklerde sunulan algoritmalar oldukça basittir.

Bu nedenle, rezervi hesaplamak oldukça mümkün. Geçici muhasebe raporlarının tarihleri \u200b\u200b(ay veya çeyreğin sonu itibariyle), rezerv tahakkukları için daha basit bir ödenek kullanır. Ve 31 Aralık'ta, her bir çalışan için tatil mülkiyetinin değerlendirilmesi yapılır. Bu, yıllık raporlamanın, yaklaşmakta olan tatillerin ödenmesi kapsamındaki yükümlülüklerin miktarını en çok yansıtmasına izin verecektir.

31 Aralık 2014 tarihi itibariyle rezerv bakiyesi, Tatil Ücreti dahil olmak üzere 529.523.33 ruble olup, sigorta primleri üzerinde 405,765.00 ruble - 123 758.33 ruble. Personel hizmetinin referansına dayanarak hesaplanan hesaplanan, yılın son günü itibariyle tatilin ödenmesi için yaklaşan giderlerin boyutu 438 952.00 ruble'dir.

Sigorta primleri, yılın son günü için kullanılmayan tatil günleri için ücret tutarına sahip - 133 880.36 ruble. (438 952.00 × (% 30 +% 0.5)). Buna göre, rezervin toplam tutarı 572.832.36 ruble olmalıdır. (438 952 + 133 880.36).

Subaccount 96-1'de muhasebe kredi bakiyesinde arttırılması gereken toplam tutar, 43.309.04 ruble'ye eşittir. (572 832.36 - 529 523.33). Tatil ödemelerinde bir büyütme 33.187 ruble olacaktır. (438 952.00 - 405 765.00), sigorta primlerinde - 10 122.04 ruble. (133 880.36 - 123 758.33).

Ücretin miktarı, 33 187 ruble, sırayla, 17.283.00 ruble, yardımcı üretim çalışanlarına, yardımcı üretim çalışanlarına yapılan çalışanlar için tatil ödemelerinde bir artış olarak elde edilmiştir. Yardımcı üretim çalışanları - 8653.00 ruble, ofis çalışanları - 7251.00 ruble.

Borç 20 Kredi 96-1-1

17 283.00 RUB. - Ana üretim çalışanlarına ücret miktarı için artan rezerv;

Bankamatik 25 Kredi 96-1-1

8653.00 ov. - Yardımcı üretim çalışanlarına ücret tutarı için artan rezerv;

Borç 26 Kredi 96-1-1

7251.00 RUB. - Ofis çalışanlarına ücret miktarı için artan rezerv;

Borç 20 Kredi 96-1-2

5271.32 Ov. (17 283.00 ruble. × (% 30 + 0,5)) - Ana üretim çalışanlarına ücretlendirme için tahakkuk eden sigorta primlerinin miktarı için artan rezerv;

Bankamatik 25 Kredi 96-1-2

2639,16 RUB. (8653.00 ruble. × (% 30 + 0,5)) - Yardımcı üretim çalışanlarına ücretlendirme için tahakkuk eden sigorta primlerinin miktarı için artan rezerv;

Borç 26 Kredi 96-1-2

2211.56 Ov. (7251.00 ruble. × (% 30 + 0,5)) - Ofis çalışanlarına ücret tahakkuk eden sigorta primleri miktarı için artan rezerv.

Toplam artan sigorta primleri, 10 122.04 ruble. (5271.32 + 2639,16 + 2211,56), başlangıçta 10 122.04 ruble ile eşittir.

Eğer, 31 Aralık için rezervin hesaplanmasının sonuçlarına göre, daha önce tanınan yükümlülükteki bir düşüşe göre ayar yapılması gerekir, o zaman bu gün, ters kablolama yapılır:

Bankamatik 20, 25, 26, 44 Kredi 96-1-1

Daha önce tatil maliyetleri için muhasebeleştirildi;

Borç 20, 25, 26, 44 Kredi 96-1-2

Daha önce harcamalarda dikkate alınan sigorta primlerinin miktarı tersine çevrilir.

Kuruluşun, kuruluş tarafından Tatiller için yaklaşmakta olan giderinin vergi muhasebeleştirilmesinde kuruluş tarafından oluşturulup oluşturulmasından bağımsız olarak, muhasebe karlarını ve vergilendirilebilir vergiyi belirlerken dikkate alınan verilerde bir farkı vardır. Ve bu, "Kuruluşların Gelir Vergisi Hesaplamaları için Muhasebe Muhasebesi" (PBU 18/02) Muhasebe Yönetmeliğinin normlarını uygulama ihtiyacına yol açar (PBU 18/02) (19 Kasım 2002 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylandı) 114n). Bu farklılıklar € 'ın zamanıyla ilgilidir. Hesaplarda tanınan ilişkilere bağlı olarak, organizasyonu ertelenmiş bir vergi varlığı veya ertelenmiş bir vergi yükümlülüğü talep etmek için kuruluşun çıkarılması ve vergilendirilebilir olması.

Bazı raporlama (vergi) döneminin sonunda farkın tam geri ödemesi olacağı muhtemel değildir. Muhasebe muhasebesinin rasyonelliği ilkesini takiben, farklılıkları ortaya çıkararak, görüşümüzde, sabit ile ilgili olarak mantıklıdır. Bu durumda, bir sonraki raporun (vergi) döneminin sonunda, vergi mükellefi kalıcı bir vergi yükümlülüğü veya kalıcı bir vergi meclisi tahakkuk eder ve azalmayı izleme ihtiyacı veya daha önce zaman farkının ortaya çıktığı bir artış kayboldu.

Eğer kuruluşta, toplu sözleşmeye veya diğer yerel düzenleme eylemine uygun olarak, yıla göre uzun vadeli yıllar boyunca yıllık ücret ödemeleri sağlanmıştır, ekonomik işletmenin altına düştüğü için bu tür ödemeler için bir rezerv oluşturması gerekir. değerlendirme yükümlülüğü.

tablo 1

Tablo 2

Tablo 3.

Tablo 4.

Belirli bir aya ait tatillerin miktarı katı değildir.

Web yükümlülükleri var ve birikir. Her ne kadar emek için bir ücret kabul edilse de, bu esasen ücretler için ertelenmiş bir sorumluluktur. Belirsiz bir değere sahip yükümlülükler için Muhasebe ve (OR) Yürütme süresi, belirtilen PBU 8/2010 tarafından tam olarak düzenlenir.

Tatil ödeme rezervi oluşturulabilir:

• her ayın son sayısı için (her raporlama tarihi);
• her çeyreğin son numarası için;
• sadece her yılın 31 Aralık'ta.

Değerlendirme yükümlülüğünü hesaplamanın en kolay yolu, organizasyondaki ortalama gündüz kazancının kullanımıdır. Bu durumdaki değeri, raporlama tarihindeki çalışanlar tarafından kullanılmayan tatil günleri kümesiyle çarpılır. İstenilen gün sayısı hakkında bilgi personel servisi tarafından sağlanır.

Yukarıdakilere göre, kuruluşun yaklaşmakta olan harcamalarının en güvenilir değerlendirmesini yansıtmak gerekir. Böyle bir değerlendirme, tatil ödemesinin değerinin her bir çalışan için hesaplanacağı durumunda sağlanabilir.

Bir grup çalışan için rezervi hesaplarken, her çalışanın raporlama tarihine yönelik bir devlet olarak sahip olduğu ve ortalama günlük kazançların çalışanı tarafından ayrı olarak alınmaması gereken ücretli tatil günlerinin sayısı, ancak genel olarak, Grup dikkate alındı. Ortalama gündüz kazancını belirlemek için tabanın hesaplanmasını basitleştirmek için, seçilen gruptaki ortalama aylık ücret olabilir.

Değerlendirme yükümlülüğünü hesaplarken, sözde düzenleyici yöntemi kullanabilirsiniz. Standart (rezerv için kesinti yüzdesi), kuruluş için genel ücret fonunda tatil ödemelerindeki harcamaların oranı olarak tanımlanmaktadır. Her iki gösterge de geçen yıl gerçek harcamalarla alınır.

Rusya Federasyonu (324.1) Vergi Kanunu'nun 25. Bölümü (324.1) vergi mükellefinin, vergi mükellefinin gelecek giderler için bir rezerv oluşturmasını sağlar.

Muhasebe politikalarının, tatil ödemeleri için ticari giderler için rezervin oluşumunun oluşturulması için vergilendirilmesi amacıyla sağlanıp sağlanmadığına bakılmaksızın, muhasebe kazancını belirlemede dikkate alınan tutarlar ve vergide vergilendirilebilir vergi hala farklı olacaktır.

Tatilin çalışanlarına tahakkuk eden, kullanılmayan tatil için (işten çıkarma durumunda) ve ilgili sigorta primlerinin maliyet hesaplarında yazılmamıştır, ancak yaratılan rezervin pahasına yazılmamıştır.

Yapıştırıcı olmayan sürümler için değerlendirme yükümlülükleri (örneğin, eğitim) oluşturulmaz, maliyetleri tahakkuk ettikleri zaman maliyetlere faturalandırılır.

Kuruluşun ticari giderler için vergi muhasebesi rezervinde oluşturulup oluşturulmadığından bağımsız olarak, muhasebe karlarının ve vergilendirilebilir verginin belirlenmesinde dikkate alınan verilerde farklılıklar vardır.

Merhaba, sevgili blog okuyucular. Son zamanlarda, danışmanlık faaliyetlerinizde sık sık soruları karşılarım muhasebe "Tahmini Borçlar". Kural olarak, yükümlülüklerin hesaplanmasını yapılandırmanın ihtiyacı Zup 3.0 tarafından değiştirildiği gibi, çünkü 2,5'e kıyasla, sadece düzenleyici yöntemde değil, aynı zamanda mSFO yöntemine göre.

Sitemde, düzenleyici yöntem altındaki değerlendirme yükümlülüklerinin hesaplanmasını nasıl ayarlayacağımı söyledim (okuyabilirsiniz). Makale, Editör Ofisi 2.5 için yazılmıştır, ancak 3.0'daki hesaplama ilkesi pratik olarak değişmedi (bu arada, sadece 1C Zup 3.0 ile tanışan veya bu programı yararlı bir malzeme sahibi olmak için öğrenmek isteyenler için).

Bu nedenle, bugünün malzemesinde düzenleyici yönteme dokunmayacağım, ancak size ayrıntılı olarak söyleyeceğim, zup 3.0'daki MSFR yönteminin altındaki değerlendirme yükümlülüklerinin hesaplanmasını nasıl ayarlanır.Ayrıca bu makalede, değerlendirme taahhütlerinin ne olduğunu ve ihtiyaç duydukları için ne olduğunu açıklamak için basit bir Rus dilini yapmaya çalışacağım.

Düşünmek ve hangi tekniklerin var olduğu değerlendirme yükümlülükleri nedir?

✅

✅

✅

Biraz açıklayacağım "Tahmini Borçlar" (Parmaklarımı açıklayacağım, bu yüzden lütfen çok yemin etmeyin). Bu, bir BU kavramıdır, "Rezerv" terimini iyi kullanın ve bu yazıda bunu düşünmeyeceğiz. Essenti'de tatildeyken, bu, tüm çalışanlara destek olmayan izinler için tazminat ödemek için cari ayda ne kadar ihtiyacımız olandır (aniden işten çıkarılacak herkesi bir araya getirirsek).

Her ay bir çalışan, izinin geri kalanını artırır (eğer harcamazsa) ve buna göre bir çalışanın yükümlülüğünü arttırır. Hesaplanabilir mevcut kalıntının çoğaltılması Çalışan tatilleri mevcut ortalama kazançlar Ve elde edilen tutar tüm çalışanlarda birikir. Bu, hesaplama ilkesine dayanmaktadır. Doğal olarak, önceki aylarda birikmiş OO ve OO'dan tüketim (bir çalışanın bir tatilin varsa). Hemen aşağıdaki sayılarla ayrıntılı olarak bakın.

PBU 8/2010 uyarınca, muhasebedeki "değerlendirme yükümlülükleri", tüm kuruluşlar, küçük işletme varlıkları hariç. Kuruluş, yükümlülükleri bağımsız olarak hesaplamak için bir metodoloji seçme hakkına sahiptir. ZUP 3.0 geliştiricileri, kullanıcılara iki teknik sunar:

• Düzenleyici yöntem, çalışan ücretinin bir yüzdesidir (bu tekniği makaledeki düşündüm);
• Yükümlülük Yöntemi (IFRS) - Biraz daha yüksek yazdığım şey, yani Tatilin geri kalanına ve çalışanın ortalama kazancına dayanarak hesaplanır;

Bu makalede tartışılacak ikinci yöntemle ilgilidir.

Zup 3.0'daki MSFO yöntemi altında tahmini yükümlülüklerin hesaplanmasını belirleme

✅ Seminer "Lifebaki 1C Zup 3.1"
1C Zup 3.1'e göre 15 LifeHam'ın analizi:

✅ 1C Zup 3.1'de maaş hesaplamasını kontrol etmek için kontrol listesi
Video - Aylık Bağımsız Muhasebe Kontrolü:

✅ 1C Zup 3.1'de Maaş Tahakkukları
Adım adım talimat yeni başlayanlar için:

Zup 3.0'da, birçok varsayılan özelliğin gizlendiği ve belirli ayarların görünmesini sağlamak için gerekli olduğu gerçeğiyle başlayalım. gerekli belgeler veya tahakkuk türleri. Bu ilke ayrıca değerlendirme yükümlülüklerinin hesaplanmasının işlevselliği için de geçerlidir. Tahmini yükümlülükleri hesaplama olasılığını bağlamak için, kuruluşa gitmek için gereklidir ("kuruluşun gerekli" - "-\u003e" -\u003e "-\u003e" ayarının "-\u003e") ve sekmesinde "Muhasebe Politikası ve Diğer Ayarlar" Öğeyi seçin "Tahmini Borçlar (Rezervler) Tatilin).

Programdaki bu ayarı kaydettikten sonra, başka bir belge kullanılabilir. "Değerlendirme İletişimi Yükümlülüklerini Ara". Maaş ana menüsü bölümünde mevcut olacak.

Özünde, bu, "maaş tahakkukları ve katkıların tahakkukları" belgesinin yanı sıra belgenin de aylık bir belgedir. Bununla nasıl çalışacağını açıkça göstermek için bir örnek olarak görelim.

Kuruluşumuzun ortaya çıktığını varsayalım ve Ocak 2016'dan itibaren rekoru çizmeye başladık. Ocak ayının maaşını ödeyen iki çalışanı var (maaş hesaplama dizisi hakkında ayrıntılı olarak, okuyabilirsiniz).

Bundan sonra belgeye girmeliyiz "Muhasebe maaşın yansıması"(Bu belgenin ne kullanıldığı hakkında daha fazla bilgi edinebilirsiniz ve 1C Muhasebe Programı 3.0 ile Exchange işleminde hangi rolü oynar ve değişimin kendisiyle ilgili daha fazla ayrıntı). Bu belgenin olması gerektiğini anlamak çok önemlidir. Önce Belgeyi oluşturmadan ve doldurmadan önce tanıtıldı "Değerlendirme iletişimi yükümlülüklerini çağırmak."

Mesele şu ki, "yansıma ..." belgesinin, programa dahil edilmemiz durumunda, değerlendirme yükümlülüklerini hesaplama olasılığını da dahil ederken bazı değişikliklere maruz kalmasıdır. İçinde sekme göründü "Değerlendirme yükümlülüklerinden kaynaklanan tatillerin ödenmesi".

Bu nedenle "yansıma ..." ilk önce tanıtmak ve sonra "değerlendirme yükümlülüklerinin tahakkukları".

Ocak ayında çalışanlarımızın tatilleri yoktu, bu nedenle "Değerlendirme yükümlülüklerinden dolayı tatillerin ödenmesi" sekmesi boş olacak, ancak hemen hemen aşağıya bakacağız ve burada hangi verilerin geleceğini göreceğiz.

"Yansıma ..." belgesine girdikten sonra "Değerlendirme yükümlülüklerini düşünün". Bu belge ile çalışmak kolaydır. Bir aylık şarj belirtir ve "Doldur" i tıklayın. Sekme üzerinde sonuç olarak "Borçların hesaplanması ve tatil rezervleri" (Soldaki ikinci) Her çalışan için, hesaplama için gerekli bazı bilgiler ve hesaplamanın kendisi doldurulur.

Peki bu bilgi nedir. İlk önce "Tatilin geri kalanı" Her çalışan için. Bizim durumumuzda, belgeyi tamamladığınızda, çalışanlar bir aydan biraz daha az çalıştı ve bu nedenle her biri yılda 28 günden 2,33 gün biriktirmişti (28/12 * 1 \u003d 2.33).

İkinci olarak "Orta Kazanç". Bizim durumumuzda, çalışanlar sadece organizasyonda Ocak'ta çalıştı. Çalıştı bütün aydı ve 1 Ocak'tan sonra resepsiyonu yansıttığımdan beri Ocak ayında göz önünde bulundurulacaktı. 29.3 gün. Bu nedenle, Ivanov'un 40.000'i (Ocak ayında başlıyor) / 29.3 \u003d 1 365.19 ve Petrov 30.000 / 29.3 \u003d 1 023.89.

Sonra sütuna dikkat etmeye değer "Yükümlülüğün miktarı (Rezervasyon)" Ve alt kısmı "Hesaplanan". İçindeki miktarı "geri kalan" ve "ortalama kazanç": Ivanov - 2.33 * 1 365,19 \u003d 3 180.89 ve Petrov - 2.33 * 1 023.89 \u003d 2 385.66. Alt "Birikmiş" Hala boş, çünkü geçen ay, örneğin şartlarına göre, kuruluşun muhasebesi henüz yapılmamıştır (Şubat ayında doldurulacak). Alan, alan "Yakalandı" "Hesaplanan" - "birikmiş" farkı olarak ortaya çıkıyor (ayrıca Şubat ayında görünür olacağını).

Not: Makale, 3.0.25 programın serbest bırakılması ve muhtemelen bu materyali çalıştırdığınızda, görünüm Belge farklı olacak, ancak büyük olasılıkla işin özü aynı kalacak.

Aynı zamanda sütunlardaki değerlerden bahsediyor "Sigorta Katkıları Yükümlülükleri (Rezervasyon)" ve "FSS NA ve PZ Yükümlülüğüne Katkılar (Rezervasyon)". Onlara göre tahmin edilmesi zor değil, katkı rezervleri hesaplanır, bu örnekte sırasıyla% 30 ve% 0,2'dir. "Hesaplanan", "birikmiş" ve "kredilendirilmiş" alanları benzer şekilde doldurulur.

"Kredilendirilmiş" adına sahip olan üç sütunun her biri için, program miktarı dikkate alır ve bu üç miktar sekmeyle düşer "Geçerli ayın iletişim ve rezervleri"belgemiz. 1C Buk 3.0'da (benzer ada sahip bir belgeye) senkronizasyon sırasında aktarılan bu verilerdir ve değerlendirme yükümlülükleri üzerine kablolamaya (ve senkronizasyon hakkında daha fazla bilgi edinebilirsiniz).

Şimdi durumu karmaşıklaştıralım ve Şubat ayında şarj ayı için aynı şeyi tekrarlayalım. Ancak bu, çalışanların maaşını 5.000 ruble arttırmadan önce. (Şubat ayında orta kazancın arttığını görmek için). Bu, dergideki belgeleri kullanarak yapılabilir. "Çalışanların ödemesini değiştirmek" ("Maaş hesaplaması").

Daha sonra, Şubat ayında maaş ödeyeceğiz ve "Yansıma ..." belgesini tanıtacağız (Tatil belgeleri yok, "Yansıma ..." tahakkuk etme tahakkukları kritik değil, ama daha iyidir. Borçlar tahakkuk etmeden önce her zaman "yansıma ..." tanıtmak için bir alışkanlığınız var).

Sonra, "tahakkuk tahmini yükümlülükleri" oluşturun. İçinde bunu göreceğiz "Tatilin geri kalanı" Artırılmış, çalışanlar 2.33 gün daha biriktirmiş ve toplam kalıntı iki ayda 4,67 günlüğüne kadar biriktirmiştir. "Orta Kazanç" Şubat ayı için, Şubat ayından bu yana, çalışanlar Ocak ayından 5.000'den fazla tahakkuk ettirilecek. Dolayısıyla, ortalamanın hesaplanması, Ocak ve Şubat aylarında gelir ve harcanan zamanlar dikkate alınacaktır: Ivanov (40.000 + 45.000) / (29.3 + 29.3) \u003d 1 450,51 ve Petrov (30.000 + 35.000) / (29.3 + 29.3) \u003d 1 109.22

Bizim durumumuzda, Ivanov için Ocak - 3,80.89'da hesaplanan değerlendirme yükümlülüğünün miktarıdır. Sonunda alan "Yakalandı" "Hesaplanan" ve "birikmiş" farkı olarak hesaplanır (6 773.88 - 3 180.89 \u003d 3 592.99).

Ayrıca, Ocak belgesinde olduğu gibi, burada "değişti" sütunu ve miktarı (3 592.99 + 2794,40 \u003d 6387,39) ilk belge sekmesinde düşer. Bu hesaplanan yükümlülüktür.

Bundan sonra, Mart ayı için maaş ödeyeceğim ve Mart ayı için "maaşların yansıması ..." belgesi oluşturacağım. Sadece yukarıda, sekmenin bu belgede göründüğünü zaten yazdım. "Değerlendirme yükümlülüklerinden dolayı tatilin ödenmesi."Şimdi Mart ayında, bu sekmesinde bir giriş görünecek olan Ivanov, Ocak ve Şubat aylarında biriken tüm yükümlülüklerden yazılacak. Bu, "Değerlendirme Yükümlülüklerini Düşünme" belgesinin Mart ayı için hesaplandığı zaman dikkate alınacaktır.

Ayrıca "maaşın yansıması ..." belgesinde, Mart için ilk sekmeye dikkat etmeye değer "Ücretli maaş ve katkılar". Gerçek şu ki, Ivanov'un çalışmalarının ilk iki ayında, yedi günlük bir izni tamamen kapatmak için yeterli değerlendirme yükümlülüklerini biriktirmedi (dürüst olmak gerekirse, bir çalışanın hiç tatil hakkı yok, ancak bu soruyu azaltacağız, ancak bu soruyu azaltacağız ve yükümlülükleri hesaplama mekanizmasının çalışması).

Bu nedenle, burada tatil iki satıra yansır. İlk satır, yükümlülüklerden (hepsi mevcut) ve ikinci satırın yazıldığı için bir tatildir - bu tatilin geri kalanıdır. "Yansıma ..." belgesini ilk satırdaki BOO'da aktardıktan sonra, DT 96 CT 70/69 kablolama oluşturulacak ve ikinci DT (Maliyet Hesabı) CT 70/69.

Şimdi, Mart ayında İvanov'un ne kadar Ivanov'un değerlendirme yükümlülüklerinin hesaplandıktan sonra, Ocak ve Mart için yükümlülüklerin yazıldığı görülüyor.

Ivanov'un "birikmiş" sütununda miktar olmadığını lütfen unutmayın. Bu, "tahakkuk yükümlülüklerinin" belgesinin "maaş yansıması ..." içinde yazılmış olan tutarları dikkate aldığı anlamına gelir ve bu nedenle bu belgeleri girme dizisi kritiktir: ilk yansıma ... "ve sonra" tahakkuk tahminleri ".

Ayrıca, Mart ayında Ivanov'un hiç tatil bakiyesi olmadığını unutmayın. Bu, 7 günlük tatilin önündeki kısmen sağlandığı ve Mart ayının sonunda çalışanın 2,33 * 3 \u003d 7 gün biriktirildiğinden ve hepsi harcadılar. Bu nedenle, yükümlülükler nisan ayından itibaren birikmeye başlayacak.

Bu, MSFR yönteminin altındaki tahmini yükümlülüklerin hesaplanması için mekanizma, ZUP 3.0'da uygulandı. Tabii ki, bir makale çerçevesinde, bu mekanizma ile çalışmanın tüm özelliklerini tam olarak tanımlamadım, bu yüzden herhangi bir sorunuz varsa, yardım etmeye çalışacağım.

Yeni yayınları ilk bulmak için, blogumu güncellemeye abone ol: