1C Actualización de datos auxiliares. Creando un nuevo documento con formularios impresos.

Cómo crear una reserva para el pago de vacaciones, que está haciendo el cableado para acumular una reserva para vacaciones, cuando se reconoce un compromiso de evaluación para aclarar el artículo.

Pregunta:La obligación estimada de pagar por las vacaciones se determina en el último número de cada trimestre. ¿Cuál es la cantidad de publicaciones sobre crédito para publicar vacaciones? Por ejemplo, calculé la reserva en la fecha del 30 de junio, ¡entonces debería hacer publicaciones en la acumulación de la reserva el 31 de marzo para el segundo trimestre?

Respuesta:El compromiso estimado se reconoce en la contabilidad a partir de la fecha de presentación de informes en la cantidad necesaria para pagar con los acreedores o traducir una obligación a otra persona. Sin embargo, no se proporciona un método específico para determinar el valor de la reserva por la Sección III PBU 8/2010. Por lo tanto, esta técnica determinará de manera independiente y consolidará la organización en las políticas contables con fines contables. La mayoría opción óptima: Evalúe la cantidad estimada de gastos que surgirán de la organización en relación con el pago de vacaciones, con la frecuencia con la responsabilidad. Después de todo, las declaraciones contables intermedias en las inspecciones fiscales no son necesarias. Pero si los fundadores, accionistas o propietarios de la organización requieren, entonces debería ser necesario. Es decir, si los fundadores se necesitan una vez al trimestre, para conocer la cantidad de ganancias y distribuir dividendos, entonces la cantidad estimada de gastos para el pago de los días festivos, evalúe trimestralmente y cobra en contabilidad. La reserva, calculada sobre los resultados del 1er trimestre, se cobra el 31 de marzo, de acuerdo con los resultados del 2º trimestre al 30 de junio.

Cómo crear una reserva para vacaciones de vacaciones

Evaluación de la reserva requerida.

En la contabilidad, el valor de la reserva debe ser igual a la cantidad total de vacaciones paga a todos los empleados, teniendo en cuenta los impuestos y contribuciones que deben cobrarse por dichos pagos. Se trata de los días de vacaciones que el empleado ya ha ganado.

Esto sigue reglas generalesSegún el cual es necesario determinar la cantidad de obligaciones de evaluación en la sección III PBU 8/2010. El compromiso estimado se reconoce en la contabilidad a partir de la fecha de presentación de informes en el monto necesario para pagar a los acreedores o traducir una obligación a otra persona (párrafo 15 de PBU 8/2010).

Sin embargo, no se proporciona un método específico para determinar el valor de la reserva por la Sección III PBU 8/2010. Por lo tanto, esta técnica determinará de manera independiente y consolidará la organización en las políticas contables con fines contables (párrafo 7 de PBU 1/2008).

La opción más óptima: evaluar la cantidad estimada de gastos, que surgirá de la organización en relación con el pago de los pagos de vacaciones, con la frecuencia con los informes contables. Después de todo, no es necesario el informe de contabilidad intermedia en las inspecciones fiscales (Sub. 5, párrafo 1 del art. 23 del Código Tributario de la Federación de Rusia). Pero si los fundadores, los accionistas o los propietarios de la organización requieren, entonces debería ser necesario (parte 4 del artículo 13 de la Ley del 6 de diciembre de 2011. No. 402-FZ). Es decir, si los fundadores se necesitan una vez al trimestre, para conocer la cantidad de ganancias y distribuir dividendos, entonces la cantidad estimada de gastos para el pago de los pagos de vacaciones se evalúa trimestralmente.

Detalle importante: En los informes contables, se debe mostrar el tamaño de la reserva para las vacaciones. en una línea separadaSolo si este valor es esencial (p. 24 PBU 8/2010).

Contabilidad

En la reserva contable para el pago de vacaciones, considere 96 "reservas de los próximos gastos". La contabilidad en esta cuenta debe ser realizada por tipos de reservas, por lo tanto, a la cuenta 96, descubra la subcuenta "compromiso estimado con las próximas vacaciones" ().

La reserva de montos reflejan sobre la Cuenta de la Cuenta 96 en correspondencia con la cuenta que refleja el salario de los empleados, para las fiestas futuras de las cuales contacta con las obligaciones de evaluación:

Débito 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) Crédito 96 Subcuento "Compromiso estimado con las próximas vacaciones"
- Se otorga a la reserva para los próximos cargos de vacaciones.

Al crear una reserva en contabilidad, anote el costo de las vacaciones de vacaciones de la Reserva Creada. Es decir, la cantidad de vacaciones acumuladas en los costos del mes actual no incluye. En su lugar, durante el año calendario, como parte de los costos, considere las deducciones a la reserva para las vacaciones (párrafo, PBU 8/2010, instrucciones para el plan de cuenta (puntuación 96)).

Un ejemplo de reflexión en las deducciones contables para formar una obligación de evaluación de pagar por vacaciones.

Master Production Company LLC "En la política contable con fines contables para 2018, se registró el siguiente procedimiento para calcular la obligación de evaluación de pagar las vacaciones:
1. La obligación estimada de pagar por las vacaciones se determina en el último número de cada trimestre.
2. El importe principal de la obligación de evaluación se calcula como un producto de la cantidad de días que no utilizan todos los empleados de la organización de días de vacaciones al final del trimestre (según la contabilidad de personal) en las ganancias del día promedio en el Organización en los últimos seis meses.
3. El importe principal del compromiso de evaluación aumenta por la cantidad de primas de seguro. Al mismo tiempo, las contribuciones para el seguro de pensión obligatoria (social, médico) se calculan en las tarifas más generales.

Al 31 de diciembre de 2017, no hay empleados en la organización, que no se les dieron días de vacaciones no utilizados por años anteriores. Por lo tanto, al 31 de diciembre de 2017, el valor de la obligación de evaluación de pagar por vacaciones es cero.

Según el Servicio de Personal hasta el 31 de marzo de 2018, la cantidad de vacaciones ganadas por todos los empleados de la Organización es de 51 días, incluyendo:

25 días de vacaciones debido al personal de la producción principal;

16 días de vacaciones: empleados involucrados en el proceso de servicio de producción;

10 días de vacaciones: empleados del aparato de gestión.

Las ganancias promedio del día en la organización para el período del 1 de octubre de 2017 al 31 de marzo de 2018 son igual a 1371 rublos.

Las ganancias intermedias por empleado, calculadas por el creciente resultado en la organización para el período del 1 de enero al 31 de marzo de 2018, son 81,368 rublos. Por lo tanto, el compromiso estimado para el primer trimestre debe calcularse teniendo en cuenta las contribuciones al seguro obligatorio de pensiones (sociales, médicas) bajo el arancel total del 30 por ciento.

Contribuciones para el seguro contra accidentes y trimestraciones Durante 2018, la organización cobra a una tasa de 0.2 por ciento de los ingresos de todos los empleados.

El contador evalúa el monto de la reserva para vacaciones al 31 de marzo de 2018. Con este fin, primero determinó el monto de las obligaciones de evaluación sobre la base de las ganancias promedio durante el día:
51 dias x 1371 RUB. \u003d 69 921 RUB.

Luego, con esta cantidad, el contador calculó la cantidad de primas de seguro:
69 921 RUB. x (30% + 0.2%) \u003d 21 116,14 RUB.

Por lo tanto, la cantidad de reserva para vacaciones para vacaciones al 31 de marzo de 2018 es:
69 921 RUB. + 21,116,14 RUB. \u003d 91 037,14 RUB.

Contador contable hecho de cableado:

Debit 20 Crédito 96 Subcuento "Compromiso estimado con las próximas vacaciones"
- 44 626,05 RUB. (91,037,14 rublos. X 25 días: 51 días.) - Se calcula una obligación estimada de pagar por vacaciones a los empleados de la producción principal;

Débito 25 crédito 96 Subcuento "Compromiso estimado con las próximas vacaciones"
- 28 560,67 rublos. (91,037,14 rublos. X 16 días: 51 días.) - Se acredita un compromiso estimado de pagar los días festivos a los empleados que participan en el proceso de producción;

Débito 26 Crédito 96 Subcuento "Compromiso estimado con las próximas vacaciones"
- 17 850,42 RUB. (91 037,14 RUB. X 10 días: 51 días.) - Reserva acumulada para vacaciones de los salarios del personal de gestión.

Vladislav Volkov está respondido

jefe Adjunto del Departamento de Impuestos de Ingresos de Individuos y Administración de Paquetes de Seguros del Servicio Federal de Impuestos de Rusia

"Los inspectores compararán los ingresos de las personas en 6-NDFL con la cantidad de pagos basados \u200b\u200ben primas de seguros. Dichos inspectores de relación de control se aplicarán a partir de informes para el primer trimestre. Todas las relaciones de control para la comprobación de 6-NDFL se dan en. Instrucciones y muestras de llenado 6-NDFL para el primer trimestre, consulte la Recomendación ".

Durante más de tres años, el Reglamento sobre la contabilidad "Evaluación de obligaciones, obligaciones contingentes y activos condicionales" (PBU 8/2010) (UTB. Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 13 de diciembre de 2010 No. 167N). En caso de cumplir simultáneamente con las siguientes condiciones:

• la disponibilidad de responsabilidades de la organización, que fue consecuencia de los eventos pasados \u200b\u200bde su vida económica, la ejecución de la cual no puede evitar;
• reduciendo los beneficios económicos de la organización, que es necesaria para la ejecución de la obligación de evaluación, probablemente;
• el valor de la obligación de evaluación se puede calificar razonablemente -

las organizaciones en virtud del párrafo 5 de PBU 8/2010 deben reconocerse en la contabilidad de un compromiso de evaluación. En el caso, cuando la organización tiene dudas sobre la presencia de este deber, reconoce la obligación estimada, si como resultado del análisis de todas las circunstancias y condiciones, incluidas las opiniones de los expertos, es más probable que el deber exista. . El tamaño de la obligación de evaluación está determinado por la Organización sobre la base de los hechos existentes de su vida económica, la experiencia en relación con la ejecución de obligaciones similares, así como las opiniones de expertos (si es necesario).

El empleador del artículo 114 del Código Laboral de la Federación de Rusia está obligado a proporcionar a los empleados la licencia anual con la preservación del lugar de trabajo (posiciones) y las ganancias promedio. En el caso general, las vacaciones anuales pagadas del empleado son 28 días calendario (art. 115 del Código de Trabajo de la Federación de Rusia).

La provisión de licencia pagada anual se relaciona con las garantías (artículo 164, 165 del Código de Trabajo de la Federación de Rusia). Al mismo tiempo, el pago de vacaciones se considera como sueldo (Art. 136, 129 del Código de Trabajo de la Federación de Rusia). Por lo tanto, las vacaciones deben reconocer el trabajo del empleado, es decir, la remuneración por el trabajo.

El tamaño del pago de vacaciones se define como un producto de la magnitud de las ganancias promedio durante el día durante los últimos 12 meses calendario (período estimado) que precede al evento que ha llegado y el número de días de vacaciones. Las ganancias promedio del día, a su vez, se ubica tanto privadas de dividir la cantidad de salarios en realidad por el período estimado del número 12 y el promedio mensual de días calendario (29.4) (artículo 139 del Código de Trabajo de la Federación Rusa, párrafo 10 de las disposiciones sobre las características del procedimiento para calcular los salarios promedio, el aparato. Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 24 de diciembre de 2007 No. 922).

El período estimado está deslizándose, ya que para contar los mismos los mismos meses de calendario requeridos solo deben venir después de los eventos. Sobre la base de esto, la cantidad de vacaciones que pertenece a un cierto mes pasado no es sólido.

La organización puede seguir los resultados de cada mes para tener en cuenta la cantidad de días de vacaciones debido al empleado. Para cada empleador trabajó en el empleador (incluido el período de estas vacaciones), un empleado confía en 2.33 días de vacaciones (28 días: 12 meses. × 1 mes). Los recuentos de meses aquí no se realizan desde el 1 de enero del año de presentación de informes, sino desde el inicio del año laboral del trabajador. El primer año de este año abre la fecha de la labor del trabajo del empleado en la organización. Características del cálculo de la experiencia del trabajo, que otorga el derecho a una licencia pagada anual, se establecen el artículo 121 del Código de Trabajo de la Federación de Rusia.

Los gastos salariales en su mayor parte son gastos en las actividades ordinarias (Cláusula 3, 8 disposiciones contables "Gastos de la Organización" (PBU 10/99), aprobados por el orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 06.05.99 No. 33n). La condición necesaria para reconocer el consumo en la contabilidad es la capacidad de determinar su cantidad (párrafo 16 de PBU 10/99). La cantidad de vacaciones paga por un mes pasado específico no se puede calcular el mes anterior de la provisión real de vacaciones. Por lo tanto, las vacaciones y la carga al mismo tiempo, inmediatamente antes de irse.

Por lo tanto, existen obligaciones de vacaciones y se acumulan. Aunque se consideran una remuneración por el trabajo, pero esto es esencialmente una responsabilidad diferida para los salarios. Contabilidad de obligaciones con un valor indefinido y (o) El período de ejecución está regulado con precisión por PBU 8/2010 (PB. 4 PBU 8/2010).

Al pagar los días festivos, como vemos, se observan las tres condiciones anteriores para las obligaciones de evaluación:

• en cada organización, de conformidad con las disposiciones de la Federación de Rusia, existe el deber de proporcionar a todos los empleados la licencia anual con la preservación del lugar de trabajo (posiciones) y las ganancias promedio;
• el pago de vacaciones atraerá la disminución de los beneficios económicos de la organización;
• el cálculo de los pagos de vacaciones se realiza como producto de las ganancias promedio durante el día para pagar las vacaciones en el número de días de vacaciones. Las ganancias promedio del día, a su vez, se determina de conformidad con el artículo 139 del Código de Trabajo de la Federación de Rusia y las regulaciones sobre las características del procedimiento para calcular el salario promedio, es decir, existe la oportunidad de una evaluación razonable.

Financiers Desde el inicio de la acción de PBU 8/2010, se creía que se estimaban las obligaciones en virtud del próximo pago de las vacaciones (la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 14 de junio de 2011. No. 07-02-06 / 107), aunque desde la lectura literal de la versión inicial del subpárrafo "A" del párrafo 2 de PBU 8/2010 no siguió esto. De acuerdo con la norma especificada de PBU 8/2010, no se aplicó a los contratos para los cuales, a partir de la fecha de presentación, al menos un lado del contrato no cumplió plenamente sus obligaciones, con la excepción de los contratos obviamente no rentables. Los contratos laborales son más rápidos. Las obligaciones en virtud del contrato se cumplirán plenamente solo en la fecha de su terminación, no se observa en la fecha de reporte. Hecho por la Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 14.02.12 No. 23N El refinamiento al subpárrafo "A" de la Cláusula 2 (asignando contratos de empleo a la excepción) pone todo en lugares. La acción de la nueva edición también se distribuyó a los informes de contabilidad anual para 2011 (párrafo 3 del orden No. 23n).

Y esto significaba que la mayoría de las organizaciones desde 2011 tuvieron la obligación de crear una reserva para pagar las vacaciones en la contabilidad. Después de todo, PBU / 2010 tiene derecho a no aplicar solo (cláusula 3 de PBU 8/2010):

• sujetos de pequeñas empresas, con la excepción de aquellos que son emisores de valores publicados públicamente, y
• organizaciones no comerciales orientadas a socialmente.

Siguiendo los cambios realizados por los cambios, los financieros recordaron una vez más que la creación de una reserva para vacaciones para vacaciones en contabilidad es un deber que surja de PBU 8/2010 (una carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 19/19/12 No. 07-02-06 / 110).

Fechas de acumulación

A partir de cada fecha de reporte, la organización en virtud del párrafo 15 de PBU 8/2010 debe reflejar la reserva en el monto de la reserva en el monto que le permitirá asentarse plenamente con los empleados por su impuesto de vacaciones. Es decir, el valor de la reserva para la fecha de presentación de informes debe ser la cantidad que los empleados de la organización tienen derecho a refundarse en este punto, por sus días de liberación ganados por ellos.

La entidad económica es un informe anual contable (financiero) para el año de presentación. El período de informe para informes anuales contables (financieros) (año de informe) es el año calendario, del 1 de enero al 31 de enero, incluido, excepto en casos de creación, reorganización y liquidación. entidad legal (Párrafo 2, 3, artículo 13, párrafo 1 del art. 15 de la Ley Federal No. 402-FZ "sobre contabilidad").

El período de presentación de informes para el informe de contabilidad intermedia (financiera) es el período del 1 de enero a la fecha de presentación de informes del período, para la cual se compila, inclusive los informes contables (financieros) intermedios. Dichos informes se elabora por una entidad económica para el período de informe inferior al año en los casos en que:

• legislación de la Federación de Rusia;
• actos legales regulatorios de los órganos de contabilidad del Estado de la Regulación del Estado;
• contratos con socios comerciales;
• documentos constituyentes de la entidad económica;
• decisiones del propietario de la entidad económica, -

se establece el deber de su representación (cláusula 4 del artículo 15, párrafo 4, 5 del artículo 13 de la Ley Nº 402-ФЗ).

La fecha en que se elabora la fecha de informes contable (financiera) (fecha de informe) es el último día calendario del período del informe, excepto los casos de reorganización y liquidación de una entidad legal (cláusula 6 de la Ley Nº 402-FZ).

Regulación contable "Informe contable de la Organización" (PBU 4/99) (APP.

Siguiendo los estándares específicos de PBU 8/2010 y PBU 4/99 obliga a la Organización a realizar deducciones a la reserva mensual (trimestral).

Como puede ver, se puede crear la reserva para el pago de las vacaciones:

La primera opción está cerca de lo perfecto, pero requiere los mayores costos laborales. La tercera opción solo puede ser aplicada por aquellas organizaciones que representan a los participantes solo informes anuales.

Opciones de definición posible

En PBU 8/2010, el método para determinar las cantidades de deducciones a la reserva para el pago de vacaciones no se deletrea. Ella no apareció y después de tres años de acciones de esta PBU. Por lo tanto, la propia organización desarrolla dicho método de cálculo y lo aprueba en políticas contables con fines contables. Y la versión aceptada debe llevar al valor que refleje la evaluación monetaria más confiable de los costos requeridos para los cálculos sobre la obligación de pagar los días festivos. La evaluación más confiable de los gastos es el valor necesario directamente para las obligaciones de ejecución (reembolso) a partir de la fecha de reporte (párrafo 15 de PBU 8/2010).

El importe de la reserva debe cubrir no solo directamente la combinación de vender pagos a los empleados, sino también los montos de las primas de seguro acumulados para que establezcan fondos extrapresupuestarios de acuerdo con las leyes federales:

• del 07/24/09 No. 212-FZ "sobre las contribuciones de seguros al fondo de pensiones Federación Rusa, Fondo de Seguro Social de la Federación Rusa, el Fondo Federal para el Seguro Médico Obligatorio ";
• de 24.07.98 No. 125-FZ "sobre el seguro social obligatorio contra accidentes en la producción y enfermedades profesionales"

Recuerde que este año el valor límite de la base para la acumulación de primas de seguros para declarar fondos extrapresupuestarios es de 624,000 rublos. (Párrafo 1 de las decisiones del Gobierno de la Federación Rusa del 30.11.13 No. 1101). Con los ingresos que exceden esta cantidad, las primas de seguros en el caso general (cláusula 4 del artículo 8, párrafo 1 del art. 58.2 de la Ley No. 212-ФЗ):

• ningún seguro médico obligatorio y seguro social obligatorio no se cobran;
• para el seguro de pensión obligatorio, se calcula el 10% de la tarifa.

Al elegir una opción para calcular una reserva para días festivos para el original, puede tomar las ganancias promedio durante el día o la Fundación WAGE. Aunque la organización puede aprovechar el valor de las vacaciones acumuladas durante el año pasado, lo que aumenta su (reducción) al valor del Fondo de Remuneración planificada para el año de presentación de informes a la Fundación Salario del año anterior.

Ganancias del día medio

- en la organización

Para determinar las ganancias promedio durante el día para pagar las vacaciones en la organización, puede usar el orden que se usa para determinar las ganancias promedio para la acumulación de vacaciones de vacaciones. La cantidad total de pagos incluidos en el cálculo y se acumula a favor de todos los empleados por el período estimado, en este caso se divide en el número de meses en el período y en el día promedio en el mes - 29.4.

La magnitud del impuesto de vacaciones en la empresa (bofetada. PR.) Está determinado por la fórmula:

Borrachín Pr. \u003d Sdz. pr. × dfr.,

donde sdz pr. - Ganancias del Día Medio en la empresa, RUB.; DPR. - El número de días de vacaciones obtenidos por los empleados de la empresa a la fecha de reporte.

Esta magnitud en agregado calculada con él mediante contribuciones de seguros a los fondos extrapresupuestarios del estado y las lesiones se deducirán a la reserva (o):

O \u003d sobc. Pr. + Lado. pr. × (twf f + tr.),

donde la televisión es F - La tarifa de las primas de seguros para establecer fondos extrapresupuestarios; Ttr. - Tarifa de primas de seguros por lesiones.

Es poco probable que la cantidad de deducciones en la reserva coincida con la cantidad que la organización debería pagar por todos los empleados de la empresa para todos los días festivos obtenidos por la fecha de reporte.

- Trabajadores

De acuerdo con lo anterior, es necesario reflejar la evaluación más confiable de los próximos gastos de la Organización. Dicha evaluación se puede proporcionar en el caso de que el valor del pago de vacaciones se calcule para cada empleado. Para encontrarlo, puede usar la siguiente fórmula:

Borrachín I \u003d sdz I × di,

donde SOBY I - La magnitud de la liberación del empleado I-TH, rublos; SDZ I - Ganancias del día medio del empleado I-TH, RUB.; Di - el número de días de vacaciones ganadas empleado i-m En la fecha de reporte.

Durante el trabajo real del empleado que se proporcionará y el pago por parte del empleador, los días de vacaciones se acumulan gradualmente. Por lo tanto, al elegir una fecha de carga de carga, es lógico reconocer la reserva para las vacaciones acumuladas para la confiabilidad de datos máxima mensual, ya que tengo derecho a partir para los días de vacaciones.

Con una acumulación mensual de reserva, el indicador DI (número de días) aumentará en 2.33 días, si el empleado este mes no se emitirá otra licencia. Si se elige un método trimestral para la formación de la reserva, entonces esta cifra es de 7 días ((28 días / 12 meses × 3 meses) \u003d (2.33 días / mes. × 3 meses)).

Es poco probable que la fecha de presentación de informes sea el número de "trabajadores" de los meses del empleado, basándose en los cuales el número de días de vacaciones ganados por él será igual a un entero. Si el residuo es inferior a la mitad del mes, entonces se excluye del cálculo, y el residuo de más de 15 días se redondea hasta un mes completo (párrafo 35 de las regulaciones en las hojas siguientes y adicionales (UTV. Nkts de la URSS 30.04.30 No. 169), letra de la letra del 07.26.06 № 1133-6).

Algunas categorías de empleados establecen unas vacaciones de pago principal anuales extendidas con una duración de más de 28 días calendario. Por lo tanto, los empleados menores de 18 años, en virtud del artículo 267 del Código de Trabajo de la Federación de Rusia, se proporciona una licencia anual con una duración de 31 días, discapacitada en virtud del artículo 23 de la Ley Federal de 24.11.95 No. 181- FZ "sobre la protección social de discapacitados en la Federación de Rusia", al menos 30 días calendario.

Se proporciona una licencia pagada adicional anual a los empleados (art. 116-119 del Código de Trabajo de la Federación de Rusia):

• comprometido en trabajos con condiciones de trabajo dañinas y (o) peligrosas;
• tener una naturaleza especial de trabajo;
• cuando se trabaja en áreas del extremo norte y equivalente a las áreas, así como en otros casos previstos por el Código de Trabajo de la Federación de Rusia y otras leyes federales;
• con un día hábil anormal.

Si los empleados se basan con las vacaciones principales extendidas o la licencia pagada adicional, el indicador de DI se calcula al dividir el número total de permiso anual:

• durante 12 meses con una acumulación mensual del compromiso de evaluación o
• por 4, si las deducciones a la reserva se hacen trimestralmente.

Repetir, la cantidad total de deducciones a la reserva se define como un conjunto de remuneración para los días de vacaciones y los acumulados por cada empleado.

Ejemplo 1.

Organización usando sistema general Tributación y producción de productos de plástico, crea una reserva para vacaciones por separado para cada empleado.

Los datos iniciales del 31 de mayo (numerador) y el 30 de junio (denominador) de 2014 se muestran en la Tabla 1. Los datos sobre el número de días de vacaciones no utilizados (N / O) al final de los meses especificados para calcular se proporcionan la reserva. por el servicio de personal. Bucur y Chorluk se fueron de vacaciones a los 28 y 14 días calendario. Esto causó una disminución en el número de vacaciones ganadas por ellos.

La reserva se calcula a fines de mayo y junio. El período estimado en la determinación de las ganancias promedio en el primer caso es el período de junio de 2013 a mayo de 2014, en el segundo, desde julio de 2013 hasta junio de 2014. Esto explica la diferencia en los valores de las ganancias promedio durante el día utilizadas en el cálculo de la reserva estimada en los meses especificados.

La tarifa acumulativa de las primas de seguros para el seguro de pensiones obligatorio, el seguro médico obligatorio y el seguro obligatorio en caso de discapacidad temporal y debido a la maternidad para la organización en los ingresos de los empleados, calculados por el creciente resultado desde el inicio del año calendario en el rango de 624,000 rublos, es del 30%.

La organización de la organización se refiere al cuarto grado de riesgo profesional (para. 1 art. 21, cláusula 3 de la art. 22 de la Ley Nº 125-FZ, párrafo 3 de las Reglas para la Clasificación de Tipos de Actividad Económica a la Clase de riesgo profesional, aprobado. Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 01.12.05 № 713, clasificación de tipos de actividades económicas en clases de riesgo profesional, aprobado por el orden del Ministerio de Trabajo de Rusia de 25.12.12 No. 625n). Por lo tanto, la tarifa de seguro obligatorio contra accidentes industriales y enfermedades profesionales es del 0,5% (artículo 1 de la Ley Federal de 02.12.13 No. 323-ФЗ "sobre tarifas de seguros para un seguro social obligatorio contra accidentes industriales y enfermedades profesionales para 2014 El período de planificación de 2015 y 2016, "Art. 1 de la Ley Federal de 12.22.05 No. 179-FZ" sobre tarifas de seguros por un seguro social obligatorio contra accidentes industriales y enfermedades profesionales para 2006 ").

Por la cantidad de remuneración, a menos que A. N., incluido en la reserva en mayo, 24 de 769.92 rublos. (1548,12 rublos / día. × 16 días) deben cobrarse contribuciones de seguros a fondos extrapresupuestarios y lesiones 7554.83 rublos. (24 769.92 rublos. × (30% + 0.5%)). En total, la reserva para el pago de la licencia sin un tazón debe acumularse en 32 de mayo de 324.75 rublos. (24 769.92 + 7554.83).

Al calcular la reserva estimada el 30 de junio, el componente de las vacaciones ganadas sin copos aumenta a 38,859,47 rublos. (((1567,23 rublos / día. × 19 días) × (100% + 30.5%)), donde 1567,23 - Ganancias del día medio sin un impecable para el cálculo de las vacaciones, diseñadas para el período de julio de 2013 a junio de 2014, 19 - el número de días de vacaciones ganado por él el 30 de junio.

Los cálculos similares se llevan a cabo en todos los demás empleados. Los datos numéricos de estos cálculos se dan en las columnas 5, 6 y 7 tablas 1.

En total, en la reserva para vacaciones a los empleados de la organización:

el 31 de mayo, fue acumulado 261 381.86 rublos. (32 324.75 + 43 972,11 + 24 536,64 + 30 431.61 + 60 618.32 + 31,509.33 + 10 620.29 + 27 36 368,83);

30 de junio - 165,287,06 rublos. (38 859,11 + 7166.93 + 27 476.80 + 34 818.60 + 0.00 + 38 345.26 + 14 613.81 + 4006,19).

La principal ventaja de tal variante de la acumulación de la reserva es la alta precisión de determinar el valor de la obligación de evaluación de vacaciones, el inconveniente principal es su complejidad, ya que cae mensualmente:

vuelva a calcular el salario diario promedio del empleado, basado en el nuevo período de liquidación, y

re-identificar el número de días de vacaciones, que son ganados por cada empleado.

El Ejemplo 1 muestra que incluso en dos meses, siguiéndose, los valores de las reservas estimadas se pueden variar en cantidades significativas. Esto se facilita con el cambio en la magnitud de las ganancias promedio durante el día en los meses y el diseño de trabajadores de vacaciones regulares, que reduce inmediatamente la cantidad de días de vacaciones ganados por ellos.

Como se mencionó anteriormente, las entidades económicas individuales pueden no constituir un informe intermedio, emitiendo solo los informes de contabilidad anual (financiera). Para compilar los informes de contabilidad anual, no importa si la reserva fue creada durante el año. Para garantizar la precisión de sus indicadores, basta con formar una reserva a finales de año. Y para esto necesitará datos sobre las ganancias promedio durante el día de cada empleado, calculadas para el año de presentación de informes y la cantidad de vacaciones ganadas por ellos el 31 de diciembre.

Usando la tarifa general de las primas de seguros al calcular las cantidades estimadas puede aumentar ligeramente su tamaño. Después de todo, si los ingresos de las personas aseguradas se exceden mediante el valor límite establecido de la base para 2014, 624,000 rublos. Existe una disminución significativa en el monto de la instalación de las primas de seguros del 30 al 10%. Excede la cantidad especificada de 624,000 rublos. Vacaciones pueden:

• con un tamaño relativamente mediano de las ganancias promedio durante el día del empleado y la gran cantidad de días de vacaciones ganados;
• la magnitud considerable de las ganancias promedio durante el día y la cantidad de días de vacaciones ganados que excedan los 2/3 de su duración habitual.

Para notar: la magnitud de las ganancias promedio durante el día del empleado al calcular la licencia, si se cobran 624,000 rublos en el período estimado. Y al mismo tiempo, este período se redujo completamente, igual a 1768.71 rublos / día. (624,000 rublos / (29.4 días / mes × 12 meses)).

- Por grupos de trabajadores.

En el intervalo entre los dos métodos anteriores, existe la opción de calcular en promedio por categorías de personal, por ejemplo, por las divisiones principales, la composición administrativa y las unidades de servicio.

La organización crea una reserva para vacaciones por categorías de personal. Los datos iniciales para calcular la reserva para mayo de 2014 se proporcionan en gráficos 3 y 4 Tablas 2.

Las ganancias diarias promedio de los principales trabajadores de producción son 1222.56 rublos / día. (2 659 800.00 rublos.: 74 / 29.4 días.). Cantidad de remuneración por 1202 días de vacaciones no utilizadas para este grupo - 1,469,516,27 rublos. (1202.46 rublos / día. × 1202 días), el valor de los acumulados en esta remuneración de las primas de seguros - 448 202.46 rublos. (1 469 516.27 rublos. × (30% + 0.5%)). En consecuencia, en la reserva para publicar días festivos en las divisiones de la producción principal por los resultados de mayo, se incluyen 1,917,718,73 rublos. (1 469 516.27 + 448 202.46).

Los cálculos similares se llevan a cabo en unidades y unidades gerenciales. Los datos obtenidos en el contexto de las unidades se administran en gráficos 5, 7, 8 y 9 por las filas correspondientes.

Para calcular la cantidad total de la reserva, los indicadores se resumen por categorías de trabajadores. Sobre la base de esto, solo una reserva para vacaciones en el último día de mayo se calcula 2 369,882,43 RUB. (1 917 719.73 + 203 330.75 + 248 832.95).

Reducir ligeramente la complejidad del cálculo de la obligación de evaluación. Utilice en lugar de las ganancias promedio durante el día de un empleado o un grupo de empleados de las ganancias promedio planificadas durante el día en las categorías especificadas.

Fundación para el trabajo

- Método Regulatorio

Al calcular la obligación de evaluación, puede usar el llamado método regulatorio. El estándar (porcentaje de deducciones a la reserva) se define como la proporción de gastos en los pagos de vacaciones en el fondo salarial general para la organización. Ambos indicadores son tomados por los gastos reales el año pasado. Al mismo tiempo, es posible utilizar para el cálculo de información sobre la organización virtualmente acumulada por mes (trimestre).

Para acumular las obligaciones de evaluación en virtud del próximo pago de las vacaciones, la provisión de la organización está encargada por el método regulatorio. La proporción (porcentaje) de deducciones a la reserva se calcula como la proporción de gastos reales para pagos de vacaciones en el Fondo Salario general para la Organización el año pasado, y es del 9.43%.

La cantidad de salarios acumulados por meses de la primera mitad de 2014 se dan en las tablas de la Columna 2 3.

En enero, la organización se acredita al Pago de mano de obra 1 648 700.00 rublos. Sobre la base de esto, la cantidad de remuneración incluida en la reserva para el pago de las vacaciones, para este mes es igual a 155,472,41 rublos. (1 648 700.00 RUB. × 9.43%). Este valor calculó las primas de seguros 47 419.09 rublos. (155 472.41 × (30% + 0.5%)). El total de reserva este mes incluye 202,891,50 rublos. (155 472,41 + 47 419.09).

Cálculos similares se realizan en cada mes. Los datos obtenidos se administran en gráficos 3, 4 y 5 tablas 3.

En total, en la primera mitad de la primera mitad del cargo de pago de vacaciones, 678,487,27 rublos se acumulan. (202 891.50 + 88 653.50 + 90 474.81 + 117 622,18 + 89 084.22 + 89 761.06).

Otra opción para crear una reserva es usar datos sobre los cargos de las primas de trabajo y de seguros para el mes (trimestre) y un indicador en forma de una relación de un número de cargo de días de vacaciones durante el período y los días totales del día en este período (el método de la relación diaria). En este caso, se determinará la cantidad de deducciones a la reserva para el mes (trimestre):

O \u003d (SFOT + CER): K × (2.33 (7)),

donde: SFOT es un fondo salarial común para el mes (trimestre); CER - la cantidad de primas de seguro por mes (trimestre); K - Número de días calendario en el mes (trimestre).

Utilizamos estos ejemplos 1 y 3, sujeto a la creación de una reserva para vacaciones en el método de relación.

Desde el Fondo Salario de acumulación para enero, 1,648,700.00 rublos., Se calcularon las primas de seguros 502 853.50 rublos. (1 648 700.00 RUB. × (30% + 0.5%)). Desde la totalidad de las cantidades de datos, 2 151 553.50 rublos. (1 648 700 + 502 853.50), determinó la cantidad de la reserva para el pago de vacaciones, 161,713,54 rublos. (2 151 553.50 rublos. × 2.33 días: 31 días), donde 31 son el número de días calendario en enero.

Los cálculos similares se llevan a cabo en cada mes de la mitad del año. Los datos obtenidos se administran en las columnas 3, 4 y 6 tablas 4.

En total, durante la primera mitad del año en la reserva para el envío de vacaciones incluyó 553,865,10 rublos. (161 713,54 + 78 231.58 + 72 112,45 + 96 875,11 + 71 004.08 + 73 928.34).

El Capítulo 25 del Código Tributario de la Federación Rusa (art. 324.1) permite al contribuyente en la contabilidad de impuestos crear una reserva para los gastos vinícolas. La mayoría de los contribuyentes tienen el deseo de usar los mismos datos en contabilidad y contabilidad fiscal. Y parece que es posible, en el caso, considerando intentar implementarlo. Desafortunadamente, en parte de la Reserva de vacaciones, esto no funcionará. El hecho es que las reglas para crear una reserva de vacaciones para que la declaración de impuestos son fundamentalmente diferentes de los requisitos de PBU 8/2010.

El mecanismo para crear una reserva establecida por el artículo 324.1 del Código Tributario de la Federación de Rusia no es aplicable con fines contables. La idea principal de crear un impuesto teniendo en cuenta es una distribución uniforme de los costos de vacaciones durante un año. La reserva en contabilidad fiscal se crea exclusivamente para la liberación del año de presentación de informes y puede tener el residuo durante el próximo año solo si uno de los trabajadores no usó su derecho a las vacaciones en el año de presentación de informes.

El objetivo de la contabilidad es el reconocimiento de las obligaciones que surgen de la Organización a pagar por vacaciones en general (y no la liberación del año de presentación). Por lo tanto, en la contabilidad, el saldo de la reserva a fines de año no puede ser igual a cero, incluso si todos los empleados tenían una manera oportuna de vacaciones. Después de todo, al regresar de vacaciones, los empleados el 31 de diciembre ya han logrado obtener un cierto número de días de sus posteriores vacaciones anuales regulares pagadas. De esto se desprende que el importe de la reserva de acuerdo de acuerdo con las normas de la legislación fiscal estará lejos de la cantidad de obligaciones reales de la Organización para pagar las vacaciones.

Como puede ver, independientemente de si se proporciona la política contable con el propósito de impuestos, la formación de una reserva para gastos comerciales para fiestas o no, los montos tomados en cuenta para determinar las ganancias contables y la base imponible diferirá de todos modos.

La organización, basada en el principio, "no está permitido que no esté prohibido", tiene derecho a elegir ninguna de las opciones anteriores o utilizar su manera de determinar el tamaño de la obligación de evaluación de pagar las vacaciones, consolidándola en su política contable. Preferencia, por supuesto, es deseable dar la opción que hace posible estimar esta obligación con la mayor precisión posible. Al mismo tiempo, no debemos olvidarnos del principio de racionalidad de las políticas contables (párrafo 6 de contabilidad en la contabilidad "Política contable de la Organización" (PBU 1/2008) (aprobado por el orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de Rusia de Rusia de Rusia 10 de octubre de 2008 No. 106N)): No debe ser elegido para ser difícil de practicar la opción.

Reflexión de las operaciones.

Las obligaciones estimadas se registran en la cuenta de la contabilidad de las reservas de los próximos gastos (párrafo 8 de PBU 8/2010). De acuerdo con las instrucciones sobre la aplicación del plan contable de las actividades financieras y económicas de las organizaciones (aprobadas por el orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 31.10.2000 No. 94N) para resumir el estado y el movimiento de las cantidades reservadas, la cuenta Se utilizan 96 "reservas de gastos próximos". En particular, en esta cuenta se puede reflejar por la cantidad de pagos comerciales (incluidos los pagos y la provisión de seguro social) a los empleados de la organización. Para hacer esto, es deseable abrir una subcuenta separada de la "reserva para el franqueo de las vacaciones", a la que puede abrir la subcuenta de la "remuneración" de la segunda orden "y las" primas de seguros ".

Al reconocer una obligación de tasación, dependiendo de su naturaleza, el valor de la obligación de evaluación está relacionado con los gastos en las actividades habituales o en otros gastos o se incluye en el valor del activo. Por lo tanto, la acumulación del compromiso de evaluación de vacaciones en el monto total, teniendo en cuenta las primas de seguro, se reflejará por el cableado:

Débito 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44 Crédito 96-1-1 Subcuentos "Reserva para vacaciones Pagos en términos de remuneración"

Reserva acumulada para pagos en forma de remuneración;

Débito 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44 Crédito 96-1-2 Subcuentos "Reserva para vacaciones para vacaciones en términos de primas de seguros"

Es posible que algunos de los empleados de la organización tengan días de vacaciones no utilizadas no solo para 2014, sino también por los años anteriores. En este caso, la cantidad de obligaciones en las vacaciones para los períodos de informes anuales que preceden al período de informe es deseable calcular por separado. La acumulación de la reserva de vacaciones en este caso se refleja en el cableado:

Debit 84 Crédito 96-1-1 Subcuenta "Reserva para vacaciones de vacaciones en parte
remuneración "

Reserva acumulada para pagar los días festivos en forma de remuneración por los días de vacaciones no utilizadas, que se produjo para el período hasta el 1 de enero de 2014;

Débito 84 Crédito 96-1-2 Subcuentos "Reserva para pagar vacaciones en términos de primas de seguros"

Reserva acumulada para el pago de vacaciones en forma de primas de seguros.

Se acumule a los empleados de las vacaciones de vacaciones, así como la compensación por las vacaciones no utilizadas (en caso de despido) y las primas de seguros correspondientes no se cancelan en las cuentas de costos, sino a expensas de la reserva creada. Además, este procedimiento se aplica en relación con los días de vacaciones que se obtuvieron en los últimos años, ya que durante la formación de la reserva, se tuvieron en cuenta todos los días de vacaciones debido a los empleados. Al mismo tiempo, debido a la reserva, la cantidad de empleado acumulado se carece en el mes de los informes, incluso si una parte de las vacaciones cae el próximo mes. Teniendo en cuenta esto en la contabilidad cuando se acumulan problemas de venta, se realizan las siguientes entradas:

Debit 96-1-1 Crédito 70

Vacaciones acumuladas en la cantidad de ganancias promedio (compensación por vacaciones no utilizadas);

Débito 96-1-2 Crédito 69 Subcuento "Cálculos con la UIF" ("Cálculos con la FSS de Rusia (contribuciones de discapacidad, contribuciones
en las lesiones) "," cálculos con ffoms ")

Primas de seguro acumulado de vacaciones.

En los Ejemplos 3 y 4, se utilizó la misma base para calcular la reserva (la suma de la base del salario real para el mes), pero varios indicadores. Y esto llevó a diferencias en la cantidad de deducciones a la reserva. ¿Cuál de las opciones calculadas para el cálculo de los más precisas se puede determinar solo comparándolos del valor de la reserva calculada para cada empleado en función de la cantidad de días de vacaciones no utilizadas al final del período de informe y las ganancias promedio durante el día . Al mismo tiempo, los algoritmos presentados en los ejemplos son bastante simples.

Por lo tanto, es muy posible calcular la reserva. Las fechas de los informes de contabilidad provisionales (a partir del fin del mes o trimestre) utilizan una asignación más simple para la acumulación de reserva. Y el 31 de diciembre, se realiza la evaluación de la propiedad de vacaciones para cada empleado. Esto permitirá que los informes anuales reflejen la cantidad de obligaciones en virtud del próximo pago de las vacaciones más plenamente.

El saldo de la reserva al 31 de diciembre de 2014 es de 529,523.33 rublos, incluida la remuneración de vacaciones - 405,765.00 rublos, en primas de seguros - 123 758.33 rublos. Calculado en función de la referencia del servicio de personal, el tamaño de los próximos gastos para el pago de vacaciones a partir del último día del año es 438 952.00 rublos.

Primas de seguros con la cantidad de remuneración por días de vacaciones no utilizados para el último día del año: 133 880.36 rublos. (438 952.00 × (30% + 0.5%)). En consecuencia, la cantidad total de la reserva debe ser de 572,832.36 rublos. (438 952 + 133 880.36).

El monto total a lo que es necesario aumentar en el saldo de crédito contable en la subcuenta 96-1 es igual a 43,309.04 rublos. (572 832.36 - 529 523.33). En pagos de vacaciones, una ampliación será de 33,187 rublos. (438 952.00 - 405 765.00), en primas de seguros - 10 122.04 rublos. (133 880.36 - 123 758.33).

La diferencia en la cantidad de remuneración, 33 187 rublos, a su vez, se obtuvo como un aumento en los pagos de vacaciones a los empleados de la producción principal por 17,283.00 rublos, empleados de la producción auxiliar: por 8653.00 rublos, empleados de la oficina - por 7251.00 rublos.

Débito 20 crédito 96-1-1

17 283.00 RUB. - Aumento de la reserva por la cantidad de remuneración a los empleados de la producción principal;

Débito 25 Crédito 96-1-1

8653.00 RUB. - Aumento de la reserva por la cantidad de remuneración a los empleados de la producción auxiliar;

Débito 26 Crédito 96-1-1

7251.00 RUB. - Aumento de la reserva por la cantidad de remuneración a los empleados de la Oficina;

Débito 20 Crédito 96-1-2

5271.32 RUB. (17 283.00 rublos. × (30% + 0.5%)) - Aumento de la reserva por la cantidad de primas de seguro acumulada a la remuneración a los empleados de la producción principal;

Débito 25 crédito 96-1-2

2639,16 RUB. (8653.00 rublos. × (30% + 0.5%)) - Aumento de la reserva por la cantidad de primas de seguro acumulada a la remuneración a los empleados de la producción auxiliar;

Débito 26 Crédito 96-1-2

2211.56 RUB. (7251.00 RUBLES. × (30% + 0.5%)) - Aumento de la reserva por la cantidad de primas de seguro acumulada en la remuneración a los empleados de la Oficina.

Cantidad total de crecientes primas de seguro, 10 122.04 rublos. (5271.32 + 2639,16 + 2211,56), igual a los 10 122.04 rublos obtenidos inicialmente.

Si, de acuerdo con los resultados del cálculo de la reserva para el 31 de diciembre, se requiere ajuste hacia una disminución en la obligación previamente reconocida, entonces, en este día, se realiza el cableado de reversión:

Débito 20, 25, 26, 44 Crédito 96-1-1

Se invirtieron anteriormente los costos de las vacaciones;

Débito 20, 25, 26, 44 Crédito 96-1-2

La cantidad de primas de seguro que se tuvo en cuenta previamente en los gastos se invierte.

Estuvo por encima de eso, independientemente de si la organización está formada por la organización en la contabilidad fiscal de los próximos gastos por días festivos o no, ella tiene una diferencia en los datos tomados en cuenta al determinar las ganancias contables y el impuesto imponible. Y esto conduce a la necesidad de aplicar las normas del Reglamento sobre la contabilidad "Contabilidad de los cálculos para el impuesto a la renta de las organizaciones" (PBU 18/02) (aprobado por el orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 19 de noviembre de 2002 No. 114n). Tales diferencias se relacionan con el tiempo de los €. Dependiendo de las relaciones reconocidas en las cuentas, se pueden restar ni impondecer, lo que obligará a la Organización a cobrar a un activo impositivo diferido o una responsabilidad fiscal diferida.

Es poco probable que al final de algún informe de informes (impuestos) sea el reembolso total de la diferencia. Siguiendo el principio de racionalidad de la contabilidad de la contabilidad, que surgen diferencias, en nuestra opinión, es lógico relacionarse con constante. En este caso, al final del período del próximo informe (impuestos), el contribuyente se acumulará una obligación tributaria permanente o un conjunto de impuestos permanentes y la necesidad de rastrear la disminución o un aumento en la diferencia previa de la diferencia de tiempo ha desaparecido.

Si en la organización, de acuerdo con el Acuerdo colectivo u otro acto reglamentario local, según el año, la entidad económica debe crear una reserva para dichos pagos, ya que caen bajo una reserva para dichos pagos. La obligación de evaluación.

tabla 1

Tabla 2

Tabla 3.

Tabla 4.

La cantidad de vacaciones que pertenece a un mes pasado pasado no es sólido.

Existen obligaciones web y acumulan. Aunque se consideran una remuneración por el trabajo, pero esto es esencialmente una responsabilidad diferida por los salarios. Contabilidad de obligaciones con un valor indefinido y (o) el período de ejecución está regulado con precisión por el PBU 8/2010 mencionado.

Se puede crear la reserva para el pago de vacaciones:

• por el último número de cada mes (cada fecha de reporte);
• por el último número de cada trimestre;
• solo el 31 de diciembre de cada año.

La forma más fácil de calcular la obligación de evaluación es el uso de las ganancias promedio durante el día en la organización. Su valor en este caso se multiplica por el conjunto de días de vacaciones no utilizadas por los empleados en la fecha de reporte. El servicio de personal proporciona información sobre el número de días deseados.

De acuerdo con lo anterior, es necesario reflejar la evaluación más confiable de los próximos gastos de la Organización. Dicha evaluación se puede proporcionar en el caso de que el valor del pago de vacaciones se calcule para cada empleado.

Al calcular la reserva para un grupo de empleados, el número de días de vacaciones pagadas, que tiene derecho a todos los empleados como estado con la fecha de presentación de informes, y las ganancias del día promedio no son tomadas por separado por el empleado, pero en general, el Grupo tomado en cuenta. Para simplificar el cálculo de la base para determinar las ganancias promedio durante el día, el salario mensual promedio en el grupo seleccionado puede ser.

Al calcular la obligación de evaluación, puede usar el llamado método regulatorio. El estándar (porcentaje de deducciones a la reserva) se define como la proporción de gastos en los pagos de vacaciones en el fondo salarial general para la organización. Ambos indicadores son tomados por los gastos reales el año pasado.

El Capítulo 25 del Código Tributario de la Federación Rusa (art. 324.1) permite al contribuyente en la contabilidad de impuestos crear una reserva para los gastos vinícolas.

Independientemente de si las políticas contables se proporcionan con el propósito de impuestos para la formación de la reserva para gastos comerciales para pagos de vacaciones o no, los montos tomados en cuenta al determinar las ganancias contables y el impuesto imponible en el impuesto aún serán diferentes.

Se acumule a los empleados de las vacaciones de vacaciones, así como la compensación por las vacaciones no utilizadas (en caso de despido) y las primas de seguros correspondientes no se cancelan en las cuentas de costos, sino a expensas de la reserva creada.

Las obligaciones de evaluación de las liberaciones no adhesivas (por ejemplo, la capacitación) no se crean, los costos de ellos están facturando en los costos cuando se acumulan.

Independientemente de si la organización se está formando en la reserva de contabilidad fiscal para gastos comerciales o no, tiene diferencias en los datos tomados en cuenta para determinar las ganancias contables y el impuesto imponible.

Hola, queridos lectores de blogs. Recientemente, en sus actividades de consultoría, a menudo me encuentro con preguntas contabilidad "Obligaciones estimadas". Como regla general, la necesidad de configurar el cálculo de las obligaciones surge modificado por ZUP 3.0, ya que en comparación con 2.5 puede contar no solo en el método regulatorio, sino también según el método MSFO..

En mi sitio ya dije cómo configurar el cálculo de las obligaciones de evaluación en virtud del método regulatorio (puede leer). El artículo fue escrito para la Oficina editorial 2.5, pero el principio del cálculo en 3.0 prácticamente no cambió (por cierto, para aquellos que solo se familiarizan con 1C ZUP 3.0 o quieren aprender este programa para tener un material útil).

Por lo tanto, en el material de hoy no tocaré el método regulatorio, pero le dirá en detalle, cómo configurar el cálculo de las obligaciones de evaluación en el marco del método MSFR en ZUP 3.0.También en este artículo intentaré hacer un idioma ruso simple para explicar qué son los compromisos de evaluación y por lo que necesitan.

¿Qué son las obligaciones de evaluación que están obligadas a considerar y qué técnicas existen?

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Explicaré un poco de lo que es "Obligaciones estimadas" (Voy a explicar en mis dedos, así que por favor no lo juremos con fuerza). Este es un concepto de un BU, bien use el término "reserva" y en este artículo no lo consideraremos. En Essenti OO de vacaciones, esta es la cantidad de dinero que necesitamos en el mes actual para pagar la indemnización por la licencia no plenica a todos los empleados (si repentinamente nos reunimos a todos para desestimar).

Cada mes, un empleado aumenta el resto de la licencia (si no lo gasta) y, en consecuencia, aumenta la obligación de un empleado. Se puede calcular multiplicando el residuo actual Vacaciones de los empleados en su ganancias promedio actuales Y la cantidad obtenida se acumula en todos los empleados. Esto se basa en el principio de cálculo. Naturalmente, la OO, acumulada en meses anteriores y el consumo de OO (si un empleado tiene unas vacaciones). Mira en detalle con los números justo debajo.

De acuerdo con PBU 8/2010, realizando "obligaciones de evaluación" en contabilidad, todas las organizaciones, excepto por entidades de pequeñas empresas. La organización tiene derecho a elegir una metodología para calcular las obligaciones de forma independiente. Los desarrolladores de Zup 3.0 ofrecen a los usuarios dos técnicas:

• El método regulatorio es un porcentaje de la remuneración de los empleados (consideré esta técnica en el artículo);
• Método de obligaciones (IFRS): lo que escribí un poco más alto, es decir,. Se calcula en función del resto de las vacaciones y las ganancias promedio del empleado;

Se trata del segundo método que se discutirá en este artículo.

Configuración del cálculo de las obligaciones estimadas en el marco del método MSFO en ZUP 3.0

✅ Seminario "Lifehaki 1c Zup 3.1"
Análisis de 15 vidas de acuerdo con 1C ZUP 3.1:

✅ Lista de verificación para verificar el cálculo salarial en 1C ZUP 3.1
Video - Verificación contable independiente mensual:

✅ Acumulación de salario en 1c Zup 3.1
Instrucción paso a paso para principiantes:

Comencemos con el hecho de que en Zup 3.0, muchas funciones predeterminadas están ocultas y es necesario que aparezcan ciertas configuraciones documentos requeridos o tipos de acumulaciones. Este principio también se aplica a la funcionalidad del cálculo de las obligaciones de evaluación. Para conectar la posibilidad de calcular las obligaciones estimadas, es necesario ir a la organización (sección del menú principal "Configuración" -\u003e "Requisitos de la organización") y en la pestaña "Política contable y otros ajustes" Seleccione un artículo "Obligaciones estimadas (reservas) de vacaciones".

Después de guardar esta configuración en el programa, está disponible otro documento, que se llama "Llamando obligaciones de comunicaciones de evaluación". Estará disponible en la sección del menú principal del salario.

En esencia, este es otro documento mensual, lo mismo que el documento "acumulación de salarios y contribuciones", así como el documento. Para dejar claro cómo trabajar con él, consideremos un ejemplo.

Supongamos que nuestra organización apareció, y comenzamos a mantener el registro desde enero de 2016. Tenemos dos empleados que pagan el salario para enero (en detalle sobre la secuencia de cálculo de salarios, puede leer).

Después de eso, debemos ingresar al documento. "Reflexión del salario en contabilidad"(Puede leer más sobre lo que se usa este documento y qué papel juega en el proceso de intercambio con 1C Programa de contabilidad 3.0 y más detalles sobre el intercambio en sí). Es muy importante entender que este documento debe ser Antes Introducido antes de crear y completar el documento. "Llamando obligaciones de comunicaciones de evaluación".

La cosa es que el documento "Reflexión ..." también se sometió a algunos cambios cuando incluimos en el programa la posibilidad de calcular las obligaciones de evaluación. En ella apareció pestaña "Pago de vacaciones debido a las obligaciones de evaluación".

Es por esta razón que la "reflexión ..." es lo primero en introducir, y luego la "acumulación de obligaciones de evaluación".

En enero, nuestros empleados no tenían vacaciones, por lo tanto, la pestaña "Pago de vacaciones debido a las obligaciones de evaluación" estará vacía, pero justo a continuación, nos acumularemos y veremos qué datos vienen aquí.

Después de ingresar al documento "Reflexión ..." Cree un documento "Considere las obligaciones de evaluación". Es fácil trabajar con este documento. Especificamos un mes de carga y hagamos clic en "Rellenar". Como resultado en la pestaña "Cálculo de obligaciones y reservas en vacaciones". (Segundo a la izquierda) Para cada empleado, se llena alguna información requerida para el cálculo y el cálculo en sí.

Entonces, ¿qué es esta información? Primero, es "Resto de vacaciones" Para cada empleado. En nuestro caso, en el momento de completar el documento, los empleados trabajaron poco menos de un mes y, por lo tanto, cada uno había acumulado 2,33 días a partir de los 28 días al año (28/12 * 1 \u003d 2.33).

En segundo lugar, "Ganancias medias". En nuestro caso, los empleados trabajaron solo enero en la organización. Trabajado fue todo el mes, y desde que reflejé la recepción del 1 de enero, entonces se tendrán en cuenta enero, es decir, 29.3 días. Por lo tanto, Ivanov tiene 40,000 (a partir de enero) / 29.3 \u003d 1 365.19, y Petrov 30,000 / 29.3 \u003d 1 023.89.

Lo siguiente vale la pena prestar atención a la columna. "El monto de la obligación (reserva)" Y su subsección "Calculado". La cantidad en él se obtiene multiplicando el "resto del resto" y "ganancias promedio": Ivanov - 2.33 * 1 365,19 \u003d 3 180.89 y Petrov - 2.33 * 1 023.89 \u003d 2 385.66. Subsección "Acumulado" Todavía está vacío, porque el mes pasado, de acuerdo con los términos del ejemplo, la contabilidad de la organización aún no se ha realizado (en febrero se llenará). Bueno, el campo "Atrapó" Resulta que la diferencia "calculada" - "acumulada" (también en febrero será visible).

Nota: el artículo está escrito sobre la base de la liberación del programa 3.0.25 y posiblemente cuando estudies este material, apariencia El documento será diferente, pero lo más probable es que la esencia misma del trabajo siga siendo la misma.

También vale la pena mencionar los valores en las columnas. "Obligaciones de contribuciones de seguros (reserva)" y "Contribuciones a la obligación FSS NA y PZ (reserva)". ¿Cómo no es difícil adivinar en ellos se calculan las reservas de contribuciones, es, respectivamente, 30% y 0,2% para este ejemplo? Los campos "calculados", "acumulados" y "acreditado" se llenan de una manera similar.

Para cada una de las tres columnas con el nombre "acreditado", el programa considera la cantidad y estas tres cantidades caen en la pestaña "Comunicaciones y reservas del mes actual".nuestro documento. Es estos datos que se transfieren durante la sincronización en 1C BUK 3.0 (a un documento con un nombre similar) y el cableado en las obligaciones de evaluación (y puede leer más sobre la sincronización).

Vamos a complicar la situación y repetir todo el mismo para el mes de los cargos de febrero. Pero antes de esto aumentar el salario de los empleados por 5,000 rublos. (Para ver que las ganancias medianas en febrero aumentan). Esto se puede hacer utilizando documentos de la revista. "Cambio de pago de los empleados" (Sección "Cálculo del salario").

A continuación, pagaremos un salario por febrero e introducimos el documento "Reflexión ..." (No hay documentos de vacaciones, una entrada estricta de "reflexión ..." antes de que la acumulación de las obligaciones no sea tan crítica, sino que es mejor Tener un hábito de introducir siempre "Reflexión ..." antes de la acumulación de obligaciones).

A continuación, cree "obligaciones estimadas de acumulación". En ella veremos que "Resto de vacaciones" Aumento, los empleados se han acumulado por otros 2,33 días y en el total de residuos ascienden a 4,67 días en dos meses. "Ganancias medias" Para febrero, también será un poco más, ya que para febrero, los empleados se acumulan 5,000 más que en enero. Por lo tanto, el cálculo del promedio se hará tener en cuenta los ingresos y pasará tiempo en enero y febrero: Ivanov (40,000 + 45,000) / (29.3 + 29.3) \u003d 1 450,51 y Petrov (30,000 + 35,000) / (29.3 + 29.3) \u003d 1 109.22

En nuestro caso, este es el monto de la obligación de evaluación, que se calculó en enero - 3,80.89 para Ivanov. Finalmente, el campo "Atrapó" Calculado como la diferencia "calculada" y "acumulada" (6 773.88 - 3 180.89 \u003d 3 592.99).

Además, como en el documento de enero, aquí también resume la columna "CAMBIADA" y la cantidad (3 592.99 + 2794,40 \u003d 6387,39) cae en la primera pestaña Documento. Esta es la obligación calculada.

Después de eso, pagaré un salario de marzo y formaré un documento "Reflexión de los salarios ..." para marzo. Justo arriba, ya escribí que la pestaña apareció en este documento. "Pago de vacaciones debido a obligaciones de evaluación".Ahora, en marzo, aparecerá una entrada en esta pestaña, Ivanov se cancelará todas las obligaciones acumuladas en enero y febrero. Esta cancelación se tomará en cuenta cuando el documento "Considere las obligaciones de evaluación" se calcule para marzo.

También en el documento "Reflexión del salario ..." para marzo vale la pena prestar atención a la primera pestaña "Salario y contribuciones acumuladas". El hecho es que en los primeros dos meses de trabajo de Ivanov no ha acumulado suficientes obligaciones de evaluación para cubrir completamente una licencia de siete días (honestamente, un empleado no tiene derecho a vacaciones, pero reduciremos esta pregunta y consideraremos la esencia de la Trabajo del mecanismo de calcular obligaciones).

Por lo tanto, las vacaciones aquí se reflejan en dos líneas. La primera línea es unas vacaciones debido a las obligaciones (todas las disponibles) y la segunda línea se cancelan, este es el resto de las vacaciones. Después de transferir el documento "Reflexión ..." en el BOO en la primera línea, se formará DT 96 CT 70/69 El cableado, y en la segunda DT (Cuenta de costo) CT 70/69.

Bueno, ahora veamos cómo se calculan las obligaciones de la evaluación, después de que se cancelan las obligaciones de evaluación, después de las obligaciones de enero y marzo.

Tenga en cuenta que Ivanov no tiene cantidades en la columna "Acumulado". Esto significa que el documento de "obligaciones de acumulación" tiene en cuenta los montos que se redujeron en la "reflexión del salario ..." y, por lo tanto, la secuencia de ingresar a estos documentos es crítica: primera reflexión ... ", y luego" estimaciones de acumulación ".

También tenga en cuenta que en marzo, Ivanov no tiene un balance de vacaciones en absoluto. Esto es cierto desde los 7 días de las vacaciones, se proporcionaron en parte por adelantado y, a fines de marzo, el empleado acumulado 2.33 * 3 \u003d 7 días y todos estaban gastados. Por lo tanto, las obligaciones comenzarán a acumularse a partir de abril.

Esto, el mecanismo para calcular las obligaciones estimadas en virtud del método MSFR se implementó en ZUP 3.0. Por supuesto, en el marco de un artículo, no describí completamente todas las características de trabajar con este mecanismo, por lo que si tiene alguna pregunta, intentaré ayudarlo.

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