1C تحديث البيانات المساعدة. إنشاء مستند جديد بأشكال قابلة للطباعة

كيفية إنشاء احتياطي لدفع الإجازات ، عن طريق أي رقم لإجراء إدخالات على تراكم احتياطي لدفع الإجازات ، عندما يتم الاعتراف بالالتزامات المقدرة ، ستوضح المقالة.

سؤال:يتم تحديد التزامات الإجازات المقدرة اعتبارًا من اليوم الأخير من كل ربع سنة. ما هو تاريخ إجراء الترحيلات عند استحقاق مخصص دفع الإجازات؟ على سبيل المثال ، قمت باحتساب مخصص لتاريخ 30 يونيو ، ثم يتعين علي إدخال إدخالات لتوفير 31 مارس للربع الثاني؟

إجابة:يتم الاعتراف بالالتزام المقدر في المحاسبة اعتبارًا من تاريخ التقرير بالمبلغ اللازم للتسوية مع الدائنين أو تحويل الالتزام إلى شخص آخر. ومع ذلك ، لم يتم توفير طريقة محددة لتحديد مبلغ الاحتياطي في القسم الثالث من PBU 8/2010. لذلك ، حدد هذه المنهجية بنفسك وأصلحها في السياسة المحاسبية للمؤسسة لأغراض المحاسبة. معظم الخيار الأفضل: تقدير المبلغ التقديري للمصروفات التي سوف تتكبدها المنظمة فيما يتعلق بدفع أجر الإجازة ، بقدر ما تقوم بإعداد البيانات المالية. بعد كل شيء ، ليست هناك حاجة لتقديم البيانات المالية المؤقتة لعمليات التفتيش الضريبي. ولكن إذا طلب المؤسسون أو المساهمون أو أصحاب المنظمة ، فيجب تجميعها. أي إذا كان المؤسسون بحاجة إلى تقارير محاسبية مرة واحدة كل ربع سنة - من أجل معرفة مقدار الربح وتوزيع الأرباح ، ثم تقدير المبلغ المقدر للنفقات لدفع أجر الإجازة على أساس ربع سنوي وإضافته إلى المحاسبة. تم احتساب الاحتياطي المحسوب على أساس نتائج الربع الأول في 31 مارس ، وفقًا لنتائج الربع الثاني - في 30 يونيو.

كيفية إنشاء احتياطي لدفع الإجازات

تقدير الاحتياطي المطلوب

في المحاسبة ، يجب أن يكون مبلغ الاحتياطي مساوياً للمبلغ الإجمالي لأجر الإجازة لجميع الموظفين ، بما في ذلك الضرائب والاشتراكات التي يجب أن يتم تحصيلها من هذه المدفوعات. هذه هي أيام العطلة التي كسبها الموظف بالفعل.

هذا يتبع من قاعدة عامة، والتي من الضروري تحديد مبلغ الخصوم المقدرة وفقًا للقسم الثالث من PBU 8/2010. يتم الاعتراف بالالتزام المقدر في المحاسبة اعتبارًا من تاريخ التقرير بالمبلغ اللازم للتسوية مع الدائنين أو تحويل الالتزام إلى شخص آخر (الفقرة 15 من PBU 8/2010).

ومع ذلك ، لم يتم توفير طريقة محددة لتحديد مبلغ الاحتياطي في القسم الثالث من PBU 8/2010. لذلك ، حدد هذه المنهجية بنفسك وأصلحها في السياسة المحاسبية للمؤسسة للأغراض المحاسبية (البند 7 من PBU 1/2008).

الخيار الأفضل: تقدير المبلغ التقديري للمصروفات التي ستتكبدها المنظمة فيما يتعلق بدفع أجر الإجازة ، بقدر ما تقوم بإعداد البيانات المالية. بعد كل شيء ، ليست هناك حاجة لتقديم بيانات مالية مؤقتة إلى مفتشي الضرائب (الفقرة الفرعية 5 من البند 1 من المادة 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ولكن إذا طلب المؤسسون أو المساهمون أو أصحاب المنظمة ، فيجب وضعها (الجزء 4 من المادة 13 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ). أي إذا كان المؤسسون بحاجة إلى تقارير محاسبية مرة واحدة كل ربع سنة - من أجل معرفة مقدار الربح وتوزيع الأرباح ، ثم تقدير المبلغ المقدر للنفقات لدفع أجر الإجازة على أساس ربع سنوي.

تفصيل مهم: في البيانات المالية ، يجب إظهار مبلغ الاحتياطي لدفع الإجازات على خط منفصلفقط إذا كانت هذه القيمة كبيرة (البند 24 من PBU 8/2010).

محاسبة

في المحاسبة ، ضع في الاعتبار احتياطي مدفوعات الإجازات على حساب 96 "احتياطيات النفقات المستقبلية". يجب أن يتم احتساب هذا الحساب حسب نوع الاحتياطيات ، لذلك ، لحساب 96 ، افتح الحساب الفرعي "الالتزامات المقدرة للعطلات القادمة" ().

تعكس حجز المبالغ على ائتمان الحساب 96 بالمراسلة مع الحساب الذي ينعكس عليه راتب الموظفين ، الذي تحسب عطلته المستقبلية الالتزامات المقدرة:

الخصم 20 (23 ، 25 ، 26 ، 29 ، 44 ...) الحساب الفرعي 96 "الائتمان المقدر للعطلات القادمة"
- تم إجراء اقتطاعات على الاحتياطي لدفع الإجازات القادمة.

بعد إنشاء احتياطي في المحاسبة ، قم بشطب تكلفة بدل الإجازة من الاحتياطي الذي تم إنشاؤه. أي عدم تضمين مبالغ مدفوعات الإجازات المستحقة في تكاليف الشهر الحالي. بدلاً من ذلك ، خلال السنة التقويمية ، ضع في الاعتبار الخصومات على الاحتياطي لدفع الإجازات كجزء من التكاليف (الفقرة ، PBU 8/2010 ، تعليمات إلى دليل الحسابات (الحساب 96)).

مثال على الانعكاس في المحاسبة عن الخصومات لتشكيل التزام تقديري لدفع الإجازات

شركة "التصنيع" ماجستير "" في السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية لعام 2018 حددت الإجراء التالي لحساب الالتزامات المقدرة لدفع الإجازات:
1. يتم تحديد التزامات الإجازات المقدرة في اليوم الأخير من كل ربع سنة.
2. يتم احتساب المبلغ الأساسي للالتزام المقدر كمنتج لعدد أيام الإجازات غير المستخدمة من قبل جميع موظفي المنظمة في نهاية الربع (وفقًا لسجلات الموظفين) من خلال متوسط \u200b\u200bالأرباح اليومية للمنظمة خلال الأشهر الستة الماضية.
3. يتم زيادة المبلغ الأصلي للالتزام المقدر بمقدار أقساط التأمين. وفي الوقت نفسه ، تُحسب الاشتراكات في التأمين الإلزامي (الاجتماعي ، الطبي) بالمعدلات المقررة عموماً.

اعتبارًا من 31 ديسمبر 2017 ، لم يكن هناك موظفون في المنظمة لديهم أيام عطلة غير مستخدمة في السنوات السابقة. لذلك ، اعتبارًا من 31 ديسمبر 2017 ، مبلغ الالتزام بالإجازات المقدرة لا شيء.

وفقًا لقسم الموارد البشرية ، اعتبارًا من 31 مارس 2018 ، بلغ عدد أيام الإجازة التي حصل عليها جميع موظفي المؤسسة 51 يومًا ، بما في ذلك:

25 يوما من الإجازة بسبب موظفي الإنتاج الرئيسي ؛

16 يومًا من الإجازة - للموظفين العاملين في خدمة الإنتاج ؛

10 أيام إجازة - لموظفي جهاز الإدارة.

متوسط \u200b\u200bالأرباح اليومية في المنظمة للفترة من 1 أكتوبر 2017 إلى 31 مارس 2018 هو 1371 روبل.

متوسط \u200b\u200bالأرباح لكل موظف ، محسوبًا على أساس الاستحقاق في المنظمة للفترة من 1 يناير إلى 31 مارس 2018 ، هو 81،368 روبل. وبالتالي ، يجب حساب الالتزامات المقدرة للربع الأول مع الأخذ بعين الاعتبار المساهمات في التأمين الإلزامي (الاجتماعي ، الطبي) بنسبة إجمالية تبلغ 30 في المائة.

في عام 2018 ، تدفع المنظمة مساهمات للتأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية بنسبة 0.2 في المائة على دخل جميع الموظفين.

يقوم المحاسب بتقدير مبلغ بدل الإجازة كما في 31 مارس 2018. ولتحقيق هذه الغاية ، حدد أولاً مبلغ الالتزام المقدر بناءً على متوسط \u200b\u200bالأرباح اليومية:
51 يومًا × 1371 روبل. \u003d 69921 روبل روسي

ثم من هذا المبلغ ، قام المحاسب بحساب مبلغ أقساط التأمين:
69921 روبل روسي س (30٪ + 0.2٪) \u003d 21،116.14 روبل.

وبالتالي ، فإن مبلغ مخصص دفع الإجازات في 31 مارس 2018 هو:
69921 روبل روسي + 21،146 روبل روسي \u003d 91،037.14 روبل.

في المحاسبة ، قام المحاسب بعمل القيود:

الخصم الفرعي 20 Credit 96 Credit "المسؤولية التقديرية للعطلات القادمة"
- 44،626.05 روبل روسي (RUB 91،037.14 x 25 يومًا: 51 يومًا) - تم تحميل التزام تقديري لدفع الإجازات لموظفي الإنتاج الرئيسي ؛

الخصم 25 ائتمان 96 الائتمان الفرعي "الالتزامات المقدرة للعطلات القادمة"
- 28،560.67 روبل. (91.037.14 روبل روسي × 16 يومًا: 51 يومًا) - تم تحميل التزام تقديري لدفع الإجازات للموظفين العاملين في خدمة مرافق الإنتاج ؛

الخصم 26 الائتمان 96 الائتمان الفرعي "الالتزامات المقدرة للعطلات القادمة"
- 17،850.42 روبل. (91،037.14 روبل × 10 أيام: 51 يومًا) - تم تكوين احتياطي لدفع الإجازات من راتب موظفي الإدارة.

إجابات فلاديسلاف فولكوف ،

نائب رئيس مديرية الضرائب على الدخل الفردي وإدارة أقساط التأمين في دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا

"سيقارن المفتشون دخل الأفراد في 6-NDFL مع مبلغ المدفوعات المحسوب على أقساط التأمين. سيطبق المفتشون نسبة التحكم هذه من التقارير للربع الأول. يتم إعطاء جميع نسب التحكم لفحص 6-NDFL. للحصول على تعليمات وعينات من تعبئة 6-NDFL للربع الأول ، انظر التوصية. "

لأكثر من ثلاث سنوات ، كانت اللائحة التنفيذية للمحاسبة "الخصوم المقدرة والالتزامات المحتملة والأصول المحتملة" (PBU 8/2010) (المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13.12.10 رقم 167n) سارية المفعول. إذا تم استيفاء الشروط التالية في وقت واحد:

• على المنظمة واجب ناجم عن الأحداث الماضية في حياتها الاقتصادية ، التي لا يمكنها تجنب الوفاء بها ؛
• من المرجح أن تنخفض الفوائد الاقتصادية للمنظمة اللازمة للوفاء بالالتزامات المقدرة ؛
• يمكن تقدير مبلغ الالتزام المقدر بشكل معقول ، -

المنظمات ، وفقا للفقرة 5 من PBU 8/2010 ، يجب أن تعترف الالتزام المقدر في المحاسبة. عندما يكون لدى المنشأة شكوك حول وجود التزام محدد ، فإنها تعترف بمخصص إذا كان ، نتيجة لتحليل جميع الظروف والشروط ، بما في ذلك رأي الخبراء ، على الأرجح أن الالتزام موجود. يتم تحديد مبلغ الالتزام المقدر من قبل المنظمة على أساس الحقائق المتاحة من الحياة الاقتصادية ، والخبرة فيما يتعلق بالوفاء بالتزامات مماثلة ، وكذلك (إذا لزم الأمر) آراء الخبراء.

يتعين على صاحب العمل ، بموجب المادة 114 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، تزويد الموظفين بإجازات سنوية مع الحفاظ على مكان عملهم (منصبهم) ومتوسط \u200b\u200bالدخل. بشكل عام ، الإجازة السنوية المدفوعة للموظف هي 28 يومًا تقويميًا (المادة 115 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

يشير توفير الإجازة السنوية مدفوعة الأجر إلى الضمانات (المادتان 164 و 165 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، يعتبر دفع الإجازة على النحو أجر (المادتان 136 و 129 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). لذلك ، يجب الاعتراف بأجر الإجازة كأجر للموظف ، أي أجر عن العمل.

يتم تحديد مبلغ أجر الإجازة كمنتج لمتوسط \u200b\u200bالأرباح اليومية خلال آخر 12 شهرًا تقويميًا (فترة محاسبية) قبل الحدث وعدد أيام الإجازة. يتم العثور على متوسط \u200b\u200bالأرباح اليومية ، بدوره ، كمقياس من قسمة مبلغ الأجور المستحقة فعليًا لفترة الفوترة على منتج 12 ومتوسط \u200b\u200bالعدد الشهري للأيام التقويمية (29.4) (المادة 139 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، البند 10 من اللائحة التنفيذية بشأن تفاصيل إجراء الحساب متوسط \u200b\u200bالأجر ، الذي أقره المرسوم الحكومي RF رقم 922 بتاريخ 24.12.07).

فترة الفوترة متدحرجة ، حيث يجب احتساب 12 شهرًا تقويميًا مطلوبًا فقط بعد وقوع الحدث. وبناءً على ذلك ، فإن مبلغ أجر الإجازة المرتبط بشهر محدد يعمل ليس ثابتًا.

يمكن للمؤسسة ، في نهاية كل شهر ، تتبع عدد أيام الإجازة المستحقة للموظف. لكل شهر عمل لصاحب العمل (بما في ذلك فترة الإجازة المذكورة) ، يحق للعامل 2.33 يوم عطلة (28 يومًا: 12 شهرًا × شهر واحد). لا تحسب الأشهر هنا من 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير ، ولكن من بداية سنة عمل الموظف. يبدأ العام الأول من هذا النوع مع تاريخ بدء النشاط العمالي للموظف في المنظمة. تحدد المادة 121 من قانون العمل في الاتحاد الروسي تفاصيل حساب مدة الخدمة ، مع منح الحق في إجازة مدفوعة الأجر.

تكاليف العمل في معظمها هي نفقات الأنشطة العادية (البنود 3 و 8 من اللائحة المحاسبية "نفقات المنظمة" (PBU 10/99) ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في روسيا بتاريخ 06.05.99 رقم 33 ن). من الشروط الأساسية لتحديد المصروف في المحاسبة القدرة على تحديد المبلغ (البند 16 من PBU 10/99). لا يمكن حساب مبلغ أجر الإجازة لشهر معين قبل شهر الإجازة الفعلية للإجازة. لذلك ، يتم تحصيل أجر الإجازة في كل مرة - قبل الإجازة مباشرة.

وبالتالي ، هناك التزامات عطلة وتتراكم. على الرغم من أنها تعتبر مكافأة مقابل العمل ، فهي في الأساس التزام بأجر مؤجل. يتم تنظيم محاسبة الالتزامات ذات القيمة غير المحددة و (أو) تاريخ الاستحقاق بدقة من قبل PBU 8/2010 المذكور (البند 4 من PBU 8/2010).

عند دفع أجر الإجازات ، كما نرى ، يتم مراعاة الشروط الثلاثة المذكورة أعلاه للالتزامات المقدرة:

• كل منظمة ، وفقًا لأحكام تشريعات العمل في الاتحاد الروسي ، ملزمة بتزويد جميع الموظفين بإجازة سنوية مع الاحتفاظ بمكان عملهم (منصبهم) ومتوسط \u200b\u200bالدخل ؛
• يستلزم دفع أجر الإجازة انخفاضًا في الفوائد الاقتصادية للمنظمة ؛
• يتم احتساب أجر الإجازة كمنتج لمتوسط \u200b\u200bالأجر اليومي لأجر الإجازة بعدد أيام الإجازة. يتم تحديد متوسط \u200b\u200bالأرباح اليومية ، بدوره ، وفقًا للمادة 139 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ولائحة تفاصيل إجراءات حساب متوسط \u200b\u200bالأجور ، أي أن هناك إمكانية لإجراء تقييم معقول.

منذ بداية PBU 8/2010 ، يعتقد الممولون أن الالتزامات المتعلقة بدفع الإجازات القادمة مقدرة (رسالة من وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 يونيو 2011 رقم 07-02-06 / 107) ، على الرغم من قراءة حرفية للنسخة الأصلية من الفقرة الفرعية "أ" من الفقرة 2 من PBU 8 / 2010 لا ينبغي أن يكون. وفقًا للمعيار المحدد ، لم يتم تطبيق PBU 8/2010 فيما يتعلق بالعقود التي لم يقم طرف واحد على الأقل في العقد ، حتى تاريخ إعداد التقرير ، بالوفاء بالتزاماته بالكامل ، باستثناء العقود غير المربحة بشكل متعمد. عقود العمل مستمرة. سيتم الوفاء بالالتزامات بموجب العقد بالكامل فقط في تاريخ إنهائه ؛ وفي تاريخ التقرير ، لم يتم الالتزام بذلك. التوضيح المقدم بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 02.14.12 رقم 23 ن للفقرة الفرعية "أ" من الفقرة 2 (إحالة عقود العمل إلى استثناء) يضع كل شيء في مكانه. وفي الوقت نفسه ، تم تمديد تأثير الإصدار الجديد ليشمل البيانات المالية السنوية لعام 2011 (البند 3 من الأمر رقم 23 ن).

وهذا يعني أنه منذ عام 2011 ، تلتزم معظم المنظمات بإنشاء احتياطي لدفع الإجازات في المحاسبة. بعد كل شيء ، يحق لـ PBU / 2010 عدم التقديم فقط (الفقرة 3 من PBU 8/2010):

• الشركات الصغيرة ، باستثناء تلك التي هي مصدرا للأوراق المالية العامة ، و
• المنظمات غير الهادفة للربح ذات التوجه الاجتماعي.

بعد التعديلات التي تم إجراؤها ، ذكر الممولون مرة أخرى أن إنشاء احتياطي لدفع الإجازات في المحاسبة هو التزام ناشئ عن PBU 8/2010 (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 04.19.12 رقم 07-02-06 / 110).

تواريخ الاستحقاق

اعتبارًا من كل تاريخ إعداد تقرير ، يجب على المؤسسة ، وفقًا للبند 15 من PBU 8/2010 ، أن تعكس في البيانات المالية احتياطيًا بالمبلغ الذي سيسمح لها بدفع كامل للموظفين مقابل أجر الإجازة المستحقة لهم. أي أن مبلغ الاحتياطي في تاريخ التقرير يجب أن يمثل المبلغ الذي يحق لموظفي المنظمة المطالبة به في تلك اللحظة ، عن أيام الإجازات التي حصلوا عليها.

تعد جهة اقتصادية البيانات المحاسبية (المالية) السنوية للسنة المالية. فترة إعداد التقارير للبيانات المحاسبية (المالية) السنوية (سنة إعداد التقارير) هي السنة التقويمية - من 1 يناير إلى 31 ديسمبر شاملة ، باستثناء حالات الإنشاء وإعادة التنظيم والتصفية كيان قانوني (البنود 2 ، 3 ، المادة 13 ، البند 1 ، المادة 15 من القانون الاتحادي بتاريخ 06.12.11 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة").

الفترة المشمولة بالتقارير المحاسبية (المالية) هي الفترة من 1 يناير إلى تاريخ التقرير للفترة التي يتم فيها إعداد البيانات المحاسبية (المالية) الشاملة. يتم إعداد هذا التقرير من قبل كيان اقتصادي لفترة إبلاغ أقل من سنة إبلاغ في الحالات التالية:

• تشريعات الاتحاد الروسي ؛
• الإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التنظيمية للمحاسبة الحكومية ؛
• الاتفاقات مع شركاء الأعمال ؛
• الوثائق التأسيسية للكيان الاقتصادي ؛
• قرارات صاحب كيان اقتصادي ، -

تم إثبات الالتزام بتقديمها (البند 4 من المادة 15 ، الفقرة 4 ، 5 من المادة 13 من القانون رقم 402-FZ).

التاريخ الذي يتم فيه إعداد البيانات المحاسبية (المالية) هو آخر يوم تقويمي من فترة إعداد التقارير ، باستثناء حالات إعادة التنظيم وتصفية الكيان القانوني (البند 6 من القانون رقم 402-FZ).

يُلزم قانون المحاسبة "البيانات المحاسبية للمنظمة" (PBU 4/99) (المعتمد بأمر من وزارة المالية في روسيا بتاريخ 06.07.99 رقم 43n) المؤسسات بوضع بيانات مالية مؤقتة لمدة شهر ، ربع على أساس الاستحقاق من بداية السنة المشمولة بالتقرير (البند 48).

إن الامتثال للمعايير المحددة لـ PBU 8/2010 و PBU 4/99 يُلزم المنظمة بإجراء خصومات على الاحتياطي على أساس شهري (ربع سنوي).

كما ترى ، يمكنك إنشاء احتياطي لدفع الإجازات:

الخيار الأول قريب من المثالي ، ولكنه يتطلب معظم تكاليف العمالة. لا يمكن تطبيق الخيار الثالث إلا من قبل تلك المنظمات التي تقدم تقارير سنوية فقط إلى المشاركين.

التعاريف الممكنة

في PBU 8/2010 ، لم يتم توضيح منهجية تحديد مبلغ الاقتطاعات للاحتياطي لدفع الإجازات. لم تظهر بعد ثلاث سنوات من تشغيل PBU. لذلك ، فإن المنظمة نفسها تطور منهجية حسابية كهذه وتوافق عليها في السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية. ويجب أن يؤدي الخيار المعتمد إلى قيمة تعكس التقدير النقدي الأكثر موثوقية للتكاليف المطلوبة لحساب الالتزام بدفع الإجازات. التقدير الأكثر مصداقية للنفقات هو المبلغ المطلوب مباشرة للوفاء (سداد) الالتزام حتى تاريخ التقرير (الفقرة 15 من PBU 8/2010).

يجب ألا يغطي مبلغ الاحتياطي بشكل مباشر فقط إجمالي مدفوعات الإجازات للموظفين ، ولكن أيضًا مبلغ مساهمات التأمين المحملة عليهم في أموال الولاية من خارج الميزانية وفقًا للقوانين الفيدرالية:

• بتاريخ 24.07.09 رقم 212-FZ "بشأن مساهمات التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية الاتحاد الروسي، صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، الصندوق الاتحادي للتأمين الطبي الإجباري "؛
• بتاريخ 24.07.98 رقم 125-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإجباري ضد الحوادث الصناعية والأمراض المهنية"

دعونا نتذكر أنه في العام الحالي ، فإن القيمة القصوى لأساس حساب مساهمات التأمين لأموال الدولة من خارج الميزانية هي 624000 روبل. (البند 1 من مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 30.11.13 رقم 1101). من الدخل الذي يتجاوز هذا المبلغ ، أقساط التأمين في الحالة العامة (البند 4 من المادة 8 ، الفقرة 1 من المادة 58.2 من القانون رقم 212-FZ):

• التأمين الصحي الإجباري والتأمين الاجتماعي الإجباري لا يتم تحصيلهما ؛
• يتم احتساب تأمين المعاش الإجباري بمعدل 10٪.

عند اختيار خيار احتساب احتياطي أجر الإجازة ، يمكنك أن تأخذ متوسط \u200b\u200bالأرباح اليومية أو صندوق الأجور للمبلغ الأولي. على الرغم من أن المنظمة قد تستفيد بشكل جيد من مبلغ مدفوعات الإجازات المتراكمة للسنة الماضية ، إلا أنها تزيد (تنقص) بمقدار قيمة صندوق الأجور المخطط للسنة المشمولة بالتقرير إلى صندوق الأجور للسنة السابقة.

متوسط \u200b\u200bالأرباح اليومية

- عن طريق المنظمة

لتحديد متوسط \u200b\u200bالأرباح اليومية لدفع أجر الإجازة للمؤسسة ، يمكنك استخدام الإجراء المستخدم عند تحديد متوسط \u200b\u200bالأرباح لحساب أجر الإجازة. يتم تقسيم المبلغ الإجمالي للمدفوعات المدرجة في الحساب والمحملة لصالح جميع الموظفين للفترة المحاسبية ، في هذه الحالة ، على عدد الأشهر في الفترة ومتوسط \u200b\u200bعدد الأيام في الشهر - 29.4.

يتم تحديد مبلغ أجر الإجازة للمشروع (Sotp.pr.) بالصيغة:

Sotp. ص. \u003d Sdz. العلاقات العامة × Dpr. ،

حيث Sdz. إلخ - متوسط \u200b\u200bالأرباح اليومية للمشروع ، الروبل ؛ دكتور. - عدد أيام الإجازة التي حصل عليها موظفو المنشأة في تاريخ إعداد التقرير.

هذه القيمة ، إلى جانب أقساط التأمين المحسوبة منها لأموال الدولة من خارج الميزانية وللإصابات ، ستصل إلى خصومات في الاحتياطي (ОR):

المرجع \u003d Sotp. العلاقات العامة + Sotp. ص. × (Tvn. f + Ttr.) ،

حيث Tvn. و- معدل مساهمات التأمين في أموال الدولة من خارج الميزانية ؛ Ttr. - معدل أقساط التأمين للإصابات.

من غير المحتمل أن يتطابق مبلغ الخصم للاحتياطي الذي تم الحصول عليه بهذه الطريقة مع المبلغ الذي كانت المنظمة ستحتاجه لدفع أجر الإجازة لجميع موظفي المؤسسة لجميع أيام الإجازة التي حصلوا عليها في تاريخ التقرير.

- عمال

في التقرير ، كما ذكر أعلاه ، من الضروري أن يعكس التقدير الأكثر موثوقية للنفقات المستقبلية للمنظمة. يمكن تقديم مثل هذا التقييم إذا تم حساب مبلغ أجر الإجازة لكل موظف. للعثور عليه ، يمكنك استخدام الصيغة التالية:

Sotp. i \u003d Сдз i × Дi ،

حيث Sotp. i هو مبلغ إجازة الموظف الأول ، روبل ؛ Сдз i - متوسط \u200b\u200bالمكاسب اليومية للموظف الأول ، روبل ؛ Di هو عدد أيام الإجازة المكتسبة الموظف الأول في تاريخ التقرير.

أثناء العمل الفعلي للموظف ، تتراكم تدريجياً أيام الإجازات التي يتعين على صاحب العمل دفعها. لذلك ، عند اختيار تاريخ احتساب المخصص ، من المنطقي الاعتراف بمخصص للعطلات المتراكمة لتحقيق أقصى موثوقية للبيانات على أساس شهري ، حيث يحق للموظفين الحصول على أيام الإجازة.

مع تراكم احتياطي شهري ، سيزداد المؤشر Di (عدد الأيام) بمقدار 2.33 يومًا ، إذا لم يأخذ الموظف إجازة أخرى هذا الشهر. إذا تم اختيار الطريقة الفصلية لتشكيل الاحتياطي ، فإن هذا المؤشر هو 7 أيام ((28 يومًا / 12 شهرًا × 3 أشهر) \u003d (2.33 يومًا / شهر × 3 أشهر)).

من غير المرجح أن يكون عدد أشهر "العمل" للموظف في تاريخ التقرير ، والذي يتم على أساسه تحديد عدد أيام الإجازات التي حصل عليها ، مساوياً لعدد صحيح. إذا كان الرصيد أقل من نصف شهر ، فسيتم استبعاده من الحساب ، ويتم تقريب الرصيد لأكثر من 15 يومًا إلى شهر كامل (البند 35 من القواعد المتعلقة بالإجازات العادية والإضافية (تمت الموافقة عليها من قبل NKT لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية في 30 أبريل ، 30 ، رقم 169) ، رسالة Rostrud بتاريخ 26 يوليو 2006 رقم 1133-6).

ويحق لفئات معينة من الموظفين الحصول على إجازة أساسية مدفوعة سنوية ممتدة لأكثر من 28 يومًا تقويميًا. لذا ، يُمنح الموظفون الذين تقل أعمارهم عن 18 عامًا ، بموجب المادة 267 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، إجازة سنوية لمدة 31 يومًا ، والمعوقون وفقًا للمادة 23 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 نوفمبر 1995 رقم 181-FZ "بشأن الحماية الاجتماعية للمعوقين في الاتحاد الروسي" - 30 يومًا تقويميًا على الأقل ...

يتم توفير الإجازات السنوية المدفوعة الإضافية للموظفين (المواد 116-119 من قانون العمل في الاتحاد الروسي):

• العاملين في ظروف عمل ضارة و / أو خطيرة ؛
• لها طابع خاص في العمل ؛
• عند العمل في مناطق أقصى الشمال والمناطق المتساوية معها ، وكذلك في الحالات الأخرى التي ينص عليها قانون العمل في الاتحاد الروسي والقوانين الفيدرالية الأخرى ؛
• بساعات عمل غير منتظمة.

إذا كان يحق للموظفين الحصول على إجازة رئيسية ممتدة أو إجازة مدفوعة إضافية ، عندئذٍ يتم حساب المؤشر Di بقسمة إجمالي عدد أيام الإجازة السنوية:

• لمدة 12 شهرًا مع الاستحقاق الشهري للمخصص أو
• بواقع 4 إذا تم تخصيص الاحتياطي كل ثلاثة أشهر.

مرة أخرى ، يتم تحديد المبلغ الإجمالي للخصومات في الاحتياطي كإجمالي المكافأة عن أيام الإجازات التي يكسبها كل موظف وأقساط التأمين المفروضة عليهم.

مثال 1

باستخدام المنظمة نظام مشترك الضرائب وتشارك في إنتاج المنتجات البلاستيكية ، وإنشاء احتياطي لدفع الإجازات بشكل منفصل لكل موظف.

يتم عرض البيانات الأولية حتى 31 مايو (البسط) و 30 يونيو (المقام) لعام 2014 في الجدول 1. يتم توفير البيانات عن عدد أيام الإجازات غير المستخدمة (N / A) في نهاية الأشهر المحددة لحساب الاحتياطي من قبل قسم الموارد البشرية. ذهب Bukur و Corluka في إجازة لمدة 28 و 14 يومًا تقويميًا في يونيو. وقد أدى ذلك إلى انخفاض عدد أيام الإجازة التي حصلوا عليها.

يتم احتساب الاحتياطي في نهاية اليوم الأخير من مايو ويونيو. الفترة المحاسبية لتحديد متوسط \u200b\u200bالأرباح في الحالة الأولى هي الفترة من يونيو 2013 إلى مايو 2014 ، في الثانية - من يوليو 2013 إلى يونيو 2014. يوضح هذا الفرق في متوسط \u200b\u200bالأرباح اليومية المستخدمة لحساب الاحتياطي المقدر للأشهر المبينة.

المعدل الإجمالي لأقساط التأمين لتأمين المعاشات الإجباري والتأمين الطبي الإجباري والتأمين الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة لمنظمة ذات دخل موظف محسوب على أساس الاستحقاق من بداية السنة التقويمية في 624000 روبل هو 30 ٪.

تنتمي أنشطة المنظمة إلى الفئة الرابعة من المخاطر المهنية (الفقرة 1 من الفقرة 3 من المادة 21 من المادة 22 من القانون رقم 125-FZ ، الفقرة 3 من قواعد تصنيف أنواع النشاط الاقتصادي على أنها فئة من المخاطر المهنية ، التي وافق عليها مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 12 كانون الأول / ديسمبر 2005. رقم 713 ، تصنيف أنواع الأنشطة الاقتصادية حسب فئات المخاطر المهنية ، المعتمدة بأمر من وزارة العمل الروسية بتاريخ 25.12.12 رقم 625n). وبالتالي ، فإن معدل الأقساط للتأمين الإجباري ضد الحوادث الصناعية والأمراض المهنية هو 0.5 ٪ (المادة 1 من القانون الاتحادي بتاريخ 02.12.13 رقم 323-FZ "بشأن معدلات التأمين للتأمين الاجتماعي الإجباري ضد الحوادث الصناعية والأمراض المهنية لعام 2014 ولفترة التخطيط لعامي 2015 و 2016 "، المادة 1 من القانون الاتحادي المؤرخ 22 ديسمبر 2005 رقم 179-FZ" بشأن معدلات التأمين للتأمين الاجتماعي الإجباري ضد الحوادث الصناعية والأمراض المهنية لعام 2006 ").

بالنسبة لمكافأة AN Bezlikhotne المدرجة في الاحتياطي في مايو ، 24،769.92 روبل. (1،548.12 روبل / يوم × 16 يومًا) ، يجب دفع رسوم التأمين على الأموال من خارج الميزانية والإصابات البالغة 7554.83 روبل. (24769.92 روبل × (30٪ + 0.5٪)). في المجموع ، يجب إضافة 32324.75 روبل في مايو إلى الاحتياطي لدفع الإجازات. (24769.92 + 7554.83).

عند حساب الاحتياطي المقدر في 30 يونيو ، يزيد عنصر دفع الإجازة المكتسبة بواسطة Bezlihotne إلى 38859.47 روبل. ((1567.23 روبل / يوم × 19 يومًا) × (100٪ + 30.5٪)) ، حيث 1567.23 هو متوسط \u200b\u200bالأرباح اليومية بدون طلب احتساب أجر الإجازة ، محسوبًا للفترة من يوليو 2013 إلى يونيو 2014 ، 19 - عدد أيام الإجازة التي حصل عليها في 30 يونيو.

يتم إجراء حسابات مماثلة لجميع الموظفين الآخرين. ترد البيانات الرقمية لهذه الحسابات في الأعمدة 5 و 6 و 7 من الجدول 1.

إجمالاً ، في احتياطي دفع الإجازات لموظفي المنظمة:

اعتبارًا من 31 مايو ، تم شحن 261381.86 روبل. (32 324.75 + 43 972.11 + 24 536.64 + 30 431.61 + 60 618.32 + 31 509.33 + 10620.29 + 27 368.83) ؛

30 يونيو - 165287.06 روبل. (38 859.11 + 7166.93 + 27 476.80 + 34818.60 + 0.00 + 38 345.26 + 14 613.81 + 4006.19).

الميزة الرئيسية لهذا الخيار لحساب الاحتياطي هي الدقة العالية في تحديد قيمة الالتزام التقديري للعطلة ، العيب الرئيسي هو كثافة اليد العاملة ، لأنه يقع على أساس شهري:

إعادة حساب متوسط \u200b\u200bالأجر اليومي للموظف بناءً على فترة الفاتورة الجديدة

إعادة تحديد عدد أيام الإجازة التي حصل عليها كل موظف.

يوضح المثال 1 أنه حتى في الشهرين التاليين لبعضهما البعض ، يمكن أن تختلف قيم الاحتياطيات المقدرة بمبالغ كبيرة. ويسهل ذلك التغيير في متوسط \u200b\u200bالمكاسب اليومية بالأشهر وإصدار الموظفين للعطلة التالية ، مما يقلل على الفور من عدد أيام العطل التي يكسبونها.

كما ذكر أعلاه ، لا يجوز للكيانات الاقتصادية الفردية أن تعد تقارير مؤقتة ، حيث تضع فقط البيانات المحاسبية (المالية) السنوية. لإعداد البيانات المالية السنوية ، لا يهم ما إذا تم تكوين مخصص خلال السنة. لضمان موثوقية مؤشراته ، يكفي تكوين احتياطي في نهاية السنة المشمولة بالتقرير. ولهذا تحتاج إلى بيانات حول متوسط \u200b\u200bالأرباح اليومية لكل موظف ، محسوبة للسنة المشمولة بالتقرير ، وعدد أيام الإجازات التي حصلوا عليها في 31 ديسمبر.

إن استخدام المعدل العام لأقساط التأمين في حساب المبالغ المنسوبة إلى الاحتياطي قد يزيد حجمه قليلاً. في الواقع ، إذا تجاوز دخل المؤمن عليهم القيمة المحددة المحددة للقاعدة لعام 2014 ، 624000 روبل. هناك انخفاض ملحوظ في معدل أقساط التأمين من 30 إلى 10٪. لتتجاوز المبلغ المحدد 624000 روبل. يمكن أن يدفع الأجر:

• بمتوسط \u200b\u200bمتوسط \u200b\u200bنسبي للأرباح اليومية للموظف وعدد كبير من أيام الإجازات التي يكسبها ؛
• مبلغ كبير من متوسط \u200b\u200bالأرباح اليومية وعدد أيام الإجازة المكتسبة بما يزيد عن 2/3 من مدتها المعتادة.

لمعلوماتك: قيمة متوسط \u200b\u200bالمكاسب اليومية للموظف عند حساب الإجازة ، إذا تراكمت له 624000 روبل في الفترة المحاسبية. وفي نفس الوقت تم تحديد هذه الفترة بالكامل من قبله ، أي ما يعادل 1،768.71 روبل / يوم. (624000 روبل / (29.4 يومًا / شهر × 12 شهرًا)).

- عن طريق مجموعات من العمال

في الفترة الفاصلة بين الطريقتين أعلاه ، هناك متغير لحساب المتوسط \u200b\u200bلفئات الموظفين ، على سبيل المثال ، للأقسام الرئيسية وموظفي الإدارة وأقسام الخدمة.

تنشئ المنظمة احتياطيا لدفع الإجازات حسب فئات الموظفين. ترد البيانات الأولية لحساب الاحتياطي لشهر مايو 2014 في العمودين 3 و 4 من الجدول 2.

متوسط \u200b\u200bالدخل اليومي للعمال في الإنتاج الرئيسي هو 1222.56 روبل / يوم. (RUB 2،659،800.00: 74 / 29.4 يومًا). مبلغ المكافأة لمدة 1202 يومًا من الإجازة غير المستخدمة لهذه المجموعة هو 1،469،516.27 روبل. (1202.46 روبل / يوم × 1202 يومًا) ، يبلغ مبلغ أقساط التأمين المفروضة على هذه المكافأة 448.202.46 روبل. (RUB 1،469،516.27 × (30٪ + 0.5٪)). وبالتالي ، تم تضمين 1،917،718.73 روبل في الاحتياطي لدفع الإجازات لوحدات الإنتاج الرئيسية في نهاية مايو. (469 516.27 + 448 202.46).

يتم إجراء حسابات مماثلة لوحدات الخدمة والإدارة. تظهر البيانات التي تم الحصول عليها في سياق الأقسام في الأعمدة 5 و 7 و 8 و 9 في الأسطر المقابلة.

لحساب المبلغ الإجمالي للاحتياطي ، يتم تلخيص المؤشرات حسب فئات العمال. انطلاقا من ذلك ، تمت إضافة 2،369،882.43 روبل إلى الاحتياطي لدفع الإجازات في اليوم الأخير من شهر مايو. (1917719.73 + 203 330.75 + 248 832.95).

سيتم تخفيض كثافة العمالة في حساب الالتزامات المقدرة إلى حد ما عن طريق استخدام متوسط \u200b\u200bالأرباح اليومية المخططة للفئات المشار إليها بدلاً من متوسط \u200b\u200bالأرباح اليومية للموظف أو مجموعة من الموظفين.

صندوق الأجور

- الطريقة المعيارية

عند حساب الالتزام المقدر ، يمكنك استخدام ما يسمى بالطريقة المعيارية. يتم تحديد المعيار (النسبة المئوية للخصومات في الاحتياطي) كنسبة من النفقات على مدفوعات الإجازات في صندوق الأجور العامة للمنظمة. يتم أخذ كلا المؤشرين وفقًا للنفقات الفعلية للعام الماضي. في هذه الحالة ، من الممكن استخدامه لحساب المعلومات حول صندوق الأجور في المنظمة المتراكم فعليًا لمدة شهر (ربع سنوي).

لحساب الالتزامات المقدرة لمدفوعات الإجازات القادمة ، يتم تحميل مخصصات المؤسسة باستخدام الطريقة القياسية. يتم حساب نسبة (النسبة المئوية) من الاقتطاعات للاحتياطي كنسبة من النفقات الفعلية على مدفوعات الإجازات في صندوق الأجور العامة للمنظمة للعام الماضي ، وهي تساوي 9.43٪.

ويبين العمود 2 من الجدول 3 مبالغ أجور العمال المحسوبة بأشهر النصف الأول من عام 2014.

في يناير ، فرضت المنظمة 1،648،700.00 روبل روسي على الأجور. وبناءً على ذلك ، فإن مبلغ الأجر المدرج في احتياطي دفع الإجازات لهذا الشهر يساوي 155،472.41 روبل. (RUB 1،648،700.00 × 9.43٪). تم احتساب أقساط التأمين من هذه القيمة من 47،419.09 روبل. (155472.41 × (30٪ + 0.5٪)). في المجموع ، تم تضمين 202،891.50 روبل في الاحتياطي هذا الشهر. (155472.41 + 47419.09).

يتم إجراء حسابات مماثلة كل شهر. وترد البيانات التي تم الحصول عليها في الأعمدة 3 و 4 و 5 من الجدول 3.

في المجموع ، في النصف الأول من العام ، تمت إضافة 678،487.27 روبل إلى الاحتياطي لدفع الإجازات. (202 891.50 + 88 653.50 + 90 474.81 + 117 622.18 + 89 084.22 + 89 761.06).

هناك خيار آخر لإنشاء احتياطي وهو استخدام البيانات حول مستحقات الأجور وأقساط التأمين لشهر (ربع) ومؤشر في شكل نسبة عدد أيام الإجازات المستحقة لفترة وإجمالي عدد الأيام في هذه الفترة (طريقة نسبة الأيام). في هذه الحالة ، سيتم تحديد مبلغ الاقتطاعات للاحتياطي للشهر (ربع):

Op \u003d (SFOT + SSV): K × (2.33 (7)) ،

حيث: SFOT هو صندوق الأجر العام للشهر (ربع) ؛ CER - مبلغ أقساط التأمين في الشهر (ربع) ؛ K هو عدد الأيام التقويمية في الشهر (ربع).

نستخدم بيانات المثالين 1 و 3 ، شريطة إنشاء احتياطي لمدفوعات الإجازات باستخدام طريقة نسبة الأيام.

من صندوق الأجور المستحقة لشهر يناير ، 1 648 700.00 روبل ، تم احتساب أقساط التأمين 502 853.50 روبل. (RUB 1،648،700.00 × (30٪ + 0.5٪)). بمجموع هذه القيم ، 2،151،553.50 روبل. (1648700 + 502 853.50) ، يتم تحديد مبلغ الاحتياطي لدفع الإجازات ، 161 713.54 روبل. (RUB 2،151،553.50 × 2.33 يومًا: 31 يومًا) ، حيث 31 هو عدد الأيام التقويمية في يناير.

يتم إجراء حسابات مماثلة في كل شهر من الأشهر الستة. وترد البيانات التي تم الحصول عليها في الأعمدة 3 و 4 و 6 من الجدول 4.

في المجموع ، في النصف الأول من العام ، تم تضمين 553،865.10 روبل في احتياطي دفع الإجازات. (161 713.54 + 78 231.58 + 72 112.45 + 96875.11 + 71 004.08 + 73 928.34).

يسمح الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (المادة 324.1) للمكلف بإنشاء احتياطي لنفقات الإجازات المقبلة في المحاسبة الضريبية. يرغب معظم دافعي الضرائب في استخدام نفس البيانات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية. ويبدو أنه من الممكن محاولة تنفيذ ذلك في الحالة قيد النظر. لسوء الحظ ، لا يمكن القيام بذلك فيما يتعلق باحتياطي العطلة. والحقيقة هي أن قواعد إنشاء احتياطي إجازة لأغراض ضريبية تختلف اختلافًا جوهريًا عن متطلبات PBU 8/2010.

آلية إنشاء احتياطي المنشأ بموجب المادة 324.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا تنطبق للأغراض المحاسبية. الفكرة الرئيسية لإنشاء احتياطي في المحاسبة الضريبية هي التوزيع المتساوي لنفقات الإجازة على مدار العام. يتم إنشاء احتياطي في المحاسبة الضريبية حصريًا لقضاء العطلات في السنة المشمولة بالتقرير وقد يكون لديه رصيد يتم ترحيله إلى العام التالي فقط إذا لم يستخدم أحد الموظفين حقه في الإجازة في السنة المشمولة بالتقرير.

الغرض من المحاسبة هو الاعتراف بالالتزامات الناشئة عن المنظمة لدفع الإجازات بشكل عام (وليس إجازات السنة المشمولة بالتقرير). لذلك ، في المحاسبة ، لا يمكن أن يكون رصيد الاحتياطي في نهاية العام مساوياً للصفر بأي شكل من الأشكال ، حتى لو كان جميع الموظفين في إجازة في الوقت المحدد. بعد كل شيء ، بعد عودتهم من إجازة ، تمكن الموظفون في 31 ديسمبر من كسب عدد معين من الأيام من إجازتهم السنوية التالية القادمة مدفوعة الأجر. ويترتب على ذلك أن مبلغ الاحتياطي المتراكم وفقًا لقواعد التشريع الضريبي سيكون بعيدًا عن مبلغ الالتزامات الحقيقية للمنظمة لدفع الإجازات.

كما ترى ، بغض النظر عما إذا كان تكوين احتياطي للنفقات المستقبلية لمدفوعات الإجازات منصوص عليه في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية أم لا ، فإن المبالغ التي تؤخذ في الاعتبار عند تحديد الربح للمحاسبة والقاعدة الخاضعة للضريبة في الضريبة ستظل مختلفة.

يحق للمنظمة ، انطلاقا من مبدأ "ما هو غير مسموح به" ، اختيار أي من الخيارات المذكورة أعلاه أو استخدام طريقتها الخاصة في تحديد مقدار الالتزام المقدر بدفع الإجازات ، وتثبيته في سياستها المحاسبية. في هذه الحالة ، بالطبع ، من المستحسن إعطاء الأفضلية للخيار الذي يجعل من الممكن تقييم هذا الالتزام بأكبر قدر ممكن من الدقة. في الوقت نفسه ، لا ينبغي للمرء أن ينسى مبدأ عقلانية السياسة المحاسبية (البند 6 من اللوائح المحاسبية "السياسة المحاسبية للمنظمة" (PBU 1/2008) (تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في روسيا بتاريخ 06.10.08 رقم 106n)): لا يجب عليك اختيار تطبيق صعب خيار الممارسة.

تعكس العمليات

تنعكس الخصوم المقدرة في حساب احتياطيات المصروفات المستقبلية (البند 8 من PBU 8/2010). وفقًا لتعليمات تطبيق مخطط الحسابات للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 ، رقم 94 ن) ، يتم استخدام الحساب 96 "احتياطيات النفقات المستقبلية" لتلخيص المعلومات عن حالة وحركة المبالغ المحجوزة. على وجه الخصوص ، قد يعكس هذا الحساب مبلغ مدفوعات الإجازات القادمة (بما في ذلك مدفوعات التأمين الاجتماعي والضمان) لموظفي المؤسسة. للقيام بذلك ، من المستحسن فتح حساب فرعي منفصل "احتياطي لدفع الإجازات" ، والذي يمكنك من خلاله فتح حسابات فرعية من الدرجة الثانية "المكافآت" و "أقساط التأمين".

عندما يتم الاعتراف بالمخصص ، اعتمادًا على طبيعته ، يتم تحميل مبلغ المخصص على الأنشطة العادية أو المصروفات الأخرى ، أو يتم تضمينه في تكلفة الأصل. وبالتالي ، فإن استحقاق الالتزامات المقدرة للعطلة في المبلغ الإجمالي ، مع الأخذ في الاعتبار أقساط التأمين ، ستنعكس من خلال القيود:

الخصم 08 ، 20 ، 23 ، 25 ، 26 ، 29 ، 44 الائتمان الفرعي 96-1-1 الحساب الفرعي "احتياطي دفع الإجازات من حيث الأجر"

تم احتساب احتياطي لدفع الإجازات في شكل مكافأة ؛

الخصم 08 ، 20 ، 23 ، 25 ، 26 ، 29 ، 44 ، الائتمان الفرعي 96-1-2 "احتياطي لدفع الإجازات من حيث أقساط التأمين"

من الممكن أن يكون لدى بعض موظفي المنظمة أيام عطلة غير مستخدمة ليس فقط لعام 2014 ، ولكن أيضًا للسنوات السابقة. في هذه الحالة ، يُنصح بحساب مبلغ خصوم الإجازات لفترات إعداد التقارير السنوية السابقة لفترة الإبلاغ بشكل منفصل. ينعكس تراكم احتياطي الإجازات في هذه الحالة من خلال القيود:

المدين 84 Credit 96-1-1 subaccount "احتياطي دفع الإجازات جزئيا
تعويض "

تم احتساب احتياطي لدفع الإجازات في شكل مكافأة عن أيام الإجازات غير المستخدمة التي تقع قبل 1 يناير 2014 ؛

الخصم 84 الائتمان 96-1-2 subaccount "احتياطي سداد الإجازات من حيث أقساط التأمين"

احتياطي متراكم لدفع الإجازات على شكل أقساط تأمين.

إن مبالغ مدفوعات الإجازات المستحقة للموظفين ، وكذلك التعويض عن الإجازات غير المستخدمة (في حالة الفصل) وأقساط التأمين المقابلة يتم شطبها ليس لحساب النفقات ، ولكن من الاحتياطي الذي تم إنشاؤه. علاوة على ذلك ، ينطبق هذا الإجراء أيضًا على أيام الإجازات التي تم اكتسابها في السنوات السابقة ، حيث أنه عند تكوين الاحتياطي ، تم أخذ جميع أيام الإجازة المستحقة للموظفين في الاعتبار. في هذه الحالة ، يتم شطب كامل المبلغ المتراكم للموظف في شهر التقرير على حساب الاحتياطي ، حتى إذا وقع جزء من الإجازة في الشهر التالي. مع أخذ ذلك في الاعتبار ، يتم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة عند حساب مبالغ الإجازات:

مدين 96-1-1 رصيد 70

تم احتساب أجر الإجازة بمبلغ متوسط \u200b\u200bالأرباح (التعويض عن الإجازة غير المستخدمة) ؛

الخصم 96-1-2 الائتمان 69 الحساب الفرعي "التسويات مع صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي" ("التسويات مع هيئة الرقابة المالية في روسيا (مساهمات للعجز عن العمل ، مساهمات
للإصابات) "،" مستوطنات مع FFOMS ")

أقساط التأمين المستحقة على أجر الإجازة.

في المثالين 3 و 4 ، لحساب الاحتياطي ، تم استخدام نفس الأساس (مبلغ صندوق الأجور الفعلي للشهر) ، ولكن مؤشرات مختلفة. وأدى ذلك إلى اختلافات في مبالغ الاقتطاعات للاحتياطي. لا يمكن تحديد أي من خيارات الحساب التالية الأكثر دقة إلا بمقارنتها مع مبلغ الاحتياطي المحسوب لكل موظف بناءً على عدد أيام الإجازات غير المستخدمة في نهاية فترة إعداد التقارير ومتوسط \u200b\u200bأرباحه اليومية. في نفس الوقت ، الخوارزميات المعروضة في الأمثلة بسيطة للغاية.

لذلك ، فإن الخيار التالي لحساب الاحتياطي ممكن تمامًا. اعتبارًا من تواريخ إعداد البيانات المالية المرحلية (في نهاية الشهر أو الربع) ، يتم استخدام طريقة أبسط لحساب المخصص. وحتى 31 ديسمبر ، تم تقدير مطلوبات الإجازات لكل موظف. سيسمح هذا في التقرير السنوي بأن يعكس مبلغ الالتزامات للسداد القادم للإجازات على أكمل وجه ممكن.

رصيد الاحتياطي في 31 ديسمبر 2014 هو 529،523.33 روبل روسي ، بما في ذلك مزايا الإجازات - 405،765.00 روبل لأقساط التأمين - 123،758.33 روبل. محسوبًا على أساس مرجع من قسم شؤون الموظفين ، فإن مبلغ النفقات القادمة لدفع إجازات العطلات اعتبارًا من اليوم الأخير من العام هو 438،952.00 روبل.

أقساط التأمين من مبلغ المكافأة عن أيام الإجازات غير المستخدمة في اليوم الأخير من العام - 133،880.36 روبل. (438،952.00 × (30٪ + 0.5٪)). وبناءً على ذلك ، يجب أن يكون المبلغ الإجمالي للاحتياطي 572،832.36 روبل. (438952 + 133 880.36).

المبلغ الإجمالي الذي يجب من خلاله زيادة الرصيد الدائن للحساب الفرعي 96-1 في المحاسبة هو 43309.04 روبل. (572 832.36 - 529 523.33). من حيث مدفوعات الإجازات ، ستبلغ الزيادة 33،187 روبل. (438،952.00 - 405،765.00) لأقساط التأمين - 10،122.04 روبل. (133 880.36 - 123 758.33).

تم الحصول على الفرق في مبلغ الأجر ، 33187 روبل ، بدوره ، كزيادة في مدفوعات الإجازات لموظفي الإنتاج الرئيسي بمقدار 17،283.00 روبل ، لموظفي الإنتاج المساعد - بمقدار 8653.00 روبل ، لموظفي الإدارة - بمقدار 7251.00 روبل.

دائن 20 دائن 96-1-1

17،283.00 روبل روسي - تم زيادة الاحتياطي بمقدار مكافأة العاملين في الإنتاج الرئيسي.

دائن 25 دائن 96-1-1

8653.00 روبل - تم زيادة الاحتياطي بمقدار الاستحقاقات للعاملين في الإنتاج المساعد ؛

دائن 26 دائن 96-1-1

7،251.00 روبل روسي - تم زيادة الاحتياطي بمقدار المكافأة لموظفي الإدارة ؛

دائن 20 دائن 96-1-2

5،271.32 روبل روسي (17،283.00 روبل روسي (30٪ + 0.5٪)) - تم زيادة الاحتياطي لمقدار أقساط التأمين المستحقة على أجر موظفي الإنتاج الرئيسي ؛

دائن 25 دائن 96-1-2

2639.16 روبل (RUB 8653.00 × (30٪ + 0.5٪)) - تم زيادة الاحتياطي لمقدار أقساط التأمين المستحقة على مكافآت موظفي الإنتاج المساعد ؛

دائن 26 دائن 96-1-2

2211.56 روبل روسي (7،251.00 روبل روسي × (30٪ + 0.5٪)) - تم زيادة الاحتياطي لمقدار أقساط التأمين المستحقة على مكافأة لموظفي الإدارة.

المبلغ الإجمالي للزيادة في أقساط التأمين ، 10 122.04 روبل. (5271.32 + 2639.16 + 2211.56) ، يساوي 10 122.04 روبل المستلم مبدئيًا.

إذا كانت نتائج احتساب الاحتياطي كما في 31 ديسمبر ، إذا كان هناك تعديل مطلوب للانخفاض في الالتزام المعترف به سابقًا ، يتم في ذلك اليوم إدخال قيود عكسية:

الخصم 20 ، 25 ، 26 ، 44 الائتمان 96-1-1

تم إلغاء النفقات المسجلة سابقا لدفع الإجازات ؛

الخصم 20 ، 25 ، 26 ، 44 الائتمان 96-1-2

تم إلغاء مبلغ أقساط التأمين المسجلة سابقا في النفقات.

ذُكر أعلاه أنه بغض النظر عما إذا كانت المنظمة تشكل احتياطيًا للنفقات المستقبلية لمدفوعات الإجازات في المحاسبة الضريبية أم لا ، فإن لديها اختلافات في البيانات التي يتم أخذها في الاعتبار عند تحديد الربح للمحاسبة والأساس الخاضع للضريبة في الضريبة. وهذا يؤدي إلى الحاجة إلى تطبيق قواعد اللوائح المحاسبية "المحاسبة لحساب ضريبة دخل الشركات" (PBU 18/02) (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في روسيا بتاريخ 19 نوفمبر 2002 رقم 114n). هذه الاختلافات مؤقتة. اعتمادًا على نسبة المبالغ المعترف بها في المحاسبة ، يمكن أن تكون قابلة للخصم والضريبة على حد سواء ، مما سيجبر المنظمة على تراكم أصل ضريبي مؤجل أو التزام ضريبي مؤجل.

من غير المرجح أن يتم سداد الفرق بالكامل في نهاية أي فترة إعداد تقارير (ضريبة). وفقًا لمبدأ عقلانية المحاسبة المذكور أعلاه ، فإن الاختلافات الناشئة ، في رأينا ، أكثر منطقية للإشارة إلى الاختلافات الثابتة. في هذه الحالة ، في نهاية فترة إعداد التقارير (الضريبة) التالية ، سيتحمل دافع الضرائب التزامًا ضريبيًا دائمًا أو أصلًا ضريبيًا دائمًا ولن تكون هناك حاجة لتتبع الانخفاض أو الزيادة في الفارق المؤقت الذي نشأ سابقًا.

إذا كانت المنظمة ، وفقًا للاتفاق الجماعي أو أي قانون معياري محلي آخر ، تنص على مدفوعات الأجر السنوي للأقدمية ، بناءً على نتائج السنة ، فيجب على الكيان الاقتصادي إنشاء احتياطي لمثل هذه المدفوعات ، لأنها تندرج تحت الالتزام المقدر.

الجدول 1

الجدول 2

الجدول 3

الجدول 4

لم يتم تحديد مبلغ أجر الإجازة المتعلق بشهر معين.

توجد التزامات عطلة وتتراكم. على الرغم من أنها تعتبر مكافأة مقابل العمل ، فهي في الأساس التزام بأجر مؤجل. يتم تنظيم محاسبة الالتزامات ذات القيمة غير المحددة و (أو) تاريخ الاستحقاق بدقة من قبل PBU 8/2010 المذكور.

يمكنك إنشاء احتياطي لدفع الأجازة:

• في اليوم الأخير من كل شهر (كل تاريخ إعداد تقرير) ؛
• في اليوم الأخير من كل ربع سنة ؛
• فقط في 31 ديسمبر من كل عام.

أسهل طريقة لحساب الالتزامات المقدرة هي استخدام متوسط \u200b\u200bأرباح المنظمة اليومية. يتم ضرب قيمته في هذه الحالة في إجمالي عدد أيام الإجازات غير المستخدمة من قبل الموظفين اعتبارًا من تاريخ التقرير. يتم توفير معلومات عن عدد الأيام المطلوبة من قبل قسم الموارد البشرية.

في التقرير ، كما ذكر أعلاه ، من الضروري أن يعكس التقدير الأكثر موثوقية للنفقات المستقبلية للمنظمة. يمكن تقديم مثل هذا التقييم إذا تم حساب مبلغ أجر الإجازة لكل موظف.

عند حساب الاحتياطي لمجموعة من الموظفين ، يتم أخذ عدد أيام الإجازة المدفوعة التي يستحقها كل موظف اعتبارًا من تاريخ التقرير ، ومتوسط \u200b\u200bالأرباح اليومية ليس لموظف فردي ، ولكن ككل للمجموعة التي تم أخذها في الاعتبار. لتبسيط الحساب ، يمكن أن يكون أساس تحديد متوسط \u200b\u200bالأرباح اليومية هو متوسط \u200b\u200bالراتب الشهري للمجموعة المحددة.

عند حساب الالتزام المقدر ، يمكنك استخدام ما يسمى بالطريقة المعيارية. يتم تحديد المعيار (النسبة المئوية للخصومات في الاحتياطي) كنسبة من النفقات على مدفوعات الإجازات في صندوق الأجور العامة للمنظمة. يتم أخذ كلا المؤشرين وفقًا للنفقات الفعلية للعام الماضي.

يسمح الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (المادة 324.1) للمكلف بإنشاء احتياطي لنفقات الإجازات المقبلة في المحاسبة الضريبية.

بغض النظر عما إذا كانت السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية تنص على تكوين احتياطي للنفقات المستقبلية لدفع الإجازات أم لا ، فإن المبالغ التي تؤخذ في الاعتبار عند تحديد الربح للمحاسبة والقاعدة الخاضعة للضريبة في القاعدة الضريبية ستظل مختلفة.

إن مبالغ مدفوعات الإجازات المستحقة للموظفين ، وكذلك التعويض عن الإجازات غير المستخدمة (في حالة الفصل) وأقساط التأمين المقابلة يتم شطبها ليس لحساب النفقات ، ولكن من الاحتياطي الذي تم إنشاؤه.

لا يتم إنشاء الخصوم المقدرة للإجازات غير المتراكمة (على سبيل المثال ، إجازة دراسية) ؛ يتم شطب المصروفات عليها كمصروفات في وقت استحقاقها.

بغض النظر عما إذا كانت المنظمة تشكل في المحاسبة الضريبية احتياطيًا للنفقات المستقبلية لدفع الإجازات أم لا ، فإن لديها اختلافات في البيانات التي يتم أخذها في الاعتبار عند تحديد الربح في المحاسبة والأساس الخاضع للضريبة في الضريبة.

مرحبا عزيزي قراء المدونة. في الآونة الأخيرة ، في نشاطي الاستشاري ، غالبًا ما أواجه أسئلة المحاسبة عن "الخصوم المقدرة"... كقاعدة ، تنشأ الحاجة إلى إعداد حساب الالتزامات في مراجعة ZUP 3.0 ، لأنه ، مقارنة بـ 2.5 ، يمكن حسابها ليس فقط وفقًا للطريقة المعيارية ، ولكن أيضًا وفقًا لطريقة المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية.

لقد وصفت بالفعل على موقع الويب الخاص بي كيفية إعداد حساب الالتزامات المقدرة وفقًا للطريقة المعيارية (يمكنك قراءتها). تمت كتابة هذه المقالة للإصدار 2.5 ، لكن مبدأ الحساب في 3.0 لم يتغير عمليًا (بالمناسبة ، لأولئك الذين يتعرفون على 1C ZUP 3.0 أو يريدون دراسة هذا البرنامج بشكل أفضل ، هناك مادة مفيدة).

لذلك ، في مادة اليوم لن أتطرق إلى الطريقة المعيارية ، ولكن سأخبرك بالتفصيل ، كيفية إعداد حساب المطلوبات المؤقتة باستخدام طريقة المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية في ZUP 3.0.أيضًا في هذه المقالة ، سأحاول أن أشرح قليلاً باللغة الروسية البسيطة ما هي الخصوم المقدرة وما الغرض منها.

ما هي الخصوم المقدرة ، ومن هو ملزم بالحسابات وما هي الأساليب الموجودة

✅

✅

✅

سأشرح قليلا ما هو "الخصوم المقدرة" (سأشرح على أصابعي ، لذا من فضلك لا تقسم كثيرا). هذا المفهوم من BU ، NU يستخدم مصطلح "احتياطي" ولن نعتبره في هذه المقالة. في جوهره ، OO للعطلة هو مقدار المال الذي نحتاجه في الشهر الحالي لدفع تعويضات عن الإجازات غير المنفقة لجميع الموظفين (إذا اجتمعنا فجأة لطرد الجميع).

كل شهر ، يزداد رصيد إجازة الموظف (إذا لم ينفقه) ، وبالتالي ، يزداد الالتزام تجاه الموظف. يمكن حسابه بضرب الباقي الحالي الموظف إجازة له متوسط \u200b\u200bالأرباح الحالية ويتم تجميع المبلغ المستلم لجميع الموظفين. يقوم مبدأ الحساب على هذا. بطبيعة الحال ، يؤخذ OO المتراكم في الأشهر السابقة ويؤخذ في الاعتبار حساب OO (إذا كان الموظف لديه عطلة). انظر التفاصيل مع الأرقام أدناه.

وفقًا لـ PBU 8/2010 ، يجب على جميع المؤسسات ، باستثناء الشركات الصغيرة ، الحفاظ على "الالتزامات المقدرة" في المحاسبة. يحق للمنظمة اختيار منهجية لحساب الالتزامات بشكل مستقل يقدم مطورو ZUP 3.0 للمستخدمين طريقتين:

• الطريقة المعيارية هي نسبة مئوية من راتب الموظف (ناقشت هذه التقنية في المقالة) ؛
• طريقة الالتزامات (IFRS) هي ما كتبته أعلاه فقط ، أي محسوبة على أساس بقية الإجازة ومتوسط \u200b\u200bأرباح الموظف ؛

هذا هو الأسلوب الثاني الذي سيتم مناقشته في هذه المقالة.

إعداد حساب المخصصات باستخدام طريقة المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية في ZUP 3.0

✅ ندوة "Lifehacks على 1C ZUP 3.1"
تحليل 15 اختراقًا للمحاسبة في 1c ZUP 3.1:

✅ قائمة التحقق للتحقق من كشوف المرتبات في 1C ZUP 3.1
فيديو - الفحص الذاتي الشهري للمحاسبة:

✅ الرواتب في 1C ZUP 3.1
تعليمات خطوة بخطوة للمبتدئين:

لنبدأ بحقيقة أنه في ZUP 3.0 ، يتم إخفاء العديد من الميزات بشكل افتراضي وتحتاج إلى ضبط إعدادات معينة لتظهر المستندات المطلوبة أو أنواع الرسوم. ينطبق هذا المبدأ أيضًا على وظيفة حساب الخصوم المقدرة. لتمكين إمكانية حساب الخصوم المقدرة ، تحتاج إلى الانتقال إلى معلومات حول المؤسسة (قسم من القائمة الرئيسية "الإعدادات" -\u003e "متطلبات المؤسسة") وفي علامة التبويب "السياسة المحاسبية والإعدادات الأخرى" حدد البند "الخصوم (الاحتياطيات) المقدرة للإجازات".

بعد حفظ هذا الإعداد ، سيصبح مستند آخر متاحًا في البرنامج ، والذي يسمى "تراكم الخصوم التقديرية للإجازات"... ستكون متاحة في قسم "الراتب" في القائمة الرئيسية.

في جوهرها ، هذه وثيقة شهرية أخرى ، مثل وثيقة "كشوف المرتبات والمساهمات" ، بالإضافة إلى المستند. لتوضيح كيفية العمل معها ، لنلق نظرة على مثال.

لنفترض أن مؤسستنا قد ظهرت للتو ، ونبدأ في الاحتفاظ بالسجلات من الصفر في يناير 2016. لدينا موظفان ندفع لهما رواتب شهر يناير (يمكنك قراءة المزيد عن تسلسل الرواتب).

بعد ذلك يجب أن ندخل الوثيقة "انعكاس الرواتب في المحاسبة"(يمكنك قراءة المزيد من التفاصيل حول الغرض من استخدام هذا المستند والدور الذي يلعبه في عملية التبادل مع برنامج 1C Accounting 3.0 ، وبمزيد من التفاصيل حول التبادل نفسه). من المهم جداً أن نفهم أن هذه الوثيقة يجب أن تكون إلزامي قدم قبل إنشاء وملء الوثيقة "تراكم الخصوم التقديرية للإجازات".

الشيء هو أن الوثيقة "انعكاس ..." خضعت أيضًا لبعض التغييرات عندما أدرجنا إمكانية حساب الخصوم المقدرة في البرنامج. ظهرت علامة تبويب فيه "دفع الإجازات بسبب الخصوم المقدرة".

ولهذا السبب تم تقديم "انعكاس ..." لأول مرة ، وبعد ذلك فقط "تراكم الخصوم المقدرة".

في كانون الثاني (يناير) ، لم يكن لدى موظفينا إجازات ، لذلك ستكون علامة التبويب "دفع الإجازات بسبب الالتزامات المقدرة" فارغة ، ولكن أدناه بقليل سنحسب الإجازة ونرى البيانات التي تحصل عليها هنا.

بعد إدخال المستند "Reflection ..." ، قم بإنشاء مستند "تراكم الخصوم المقدرة". من السهل العمل مع هذا المستند. نشير إلى شهر الاستحقاق وانقر على "تعبئة". نتيجة لذلك ، على علامة التبويب "حساب الخصوم والاحتياطيات للإجازات" (ثانيًا من اليسار) لكل موظف ، املأ بعض المعلومات المطلوبة للحساب والحساب نفسه.

إذن ما هي هذه المعلومات. الاول هو "باقي الإجازة" لكل موظف. في حالتنا ، في وقت ملء الوثيقة ، عمل الموظفون أقل من شهر بقليل ، وبالتالي كان لكل منهم 2.33 يومًا من 28 يومًا في السنة (28/12 * 1 \u003d 2.33).

ثانياً ، هذا "متوسط \u200b\u200bالدخل"... في حالتنا ، عمل الموظفون في المنظمة فقط في يناير. تم الانتهاء من الشهر بأكمله ، وبما أنني عكست الاستقبال من 1 يناير ، فسيتم أخذ يناير في الاعتبار بالكامل ، أي 29.3 يوم. لذلك ، يمتلك إيفانوف 40،000 (بداية لشهر يناير) / 29.3 \u003d 1،365.19 ، ولدى بتروف 30،000 / 29.3 \u003d 1،023.89.

بعد ذلك ، انتبه إلى العمود "مبلغ الالتزام (الاحتياطي)" وقسمه الفرعي "محسوب"... يتم الحصول على المبلغ من خلال ضرب "رصيد العطلات" و "متوسط \u200b\u200bالأرباح": Ivanov - 2.33 * 1365.19 \u003d 3 180.89 و Petrov - 2.33 * 1023.89 \u003d 2385.66. القسم الفرعي "متراكم" لا يزال فارغًا ، منذ الشهر الماضي ، وفقًا لشروط المثال ، لم يتم الاحتفاظ بمحاسبة المنظمة بعد (سيتم ملؤها في فبراير). حسنا ، الميدان "قبلت" اتضح أن الفرق "محسوب" - "متراكم" (أيضا في فبراير سيتم رؤيته بوضوح).

ملاحظة: تمت كتابة المقالة بناءً على إصدار البرنامج 3.0.25 ومن الممكن ، عندما تدرس هذه المادة ، مظهر خارجي سيكون المستند مختلفًا ، ولكن من المرجح أن يظل جوهر العمل كما هو.

من الجدير بالذكر أيضًا القيم الموجودة في الأعمدة "خصوم أقساط التأمين (الاحتياطي)" و "المساهمات في التزامات (احتياطي) الخدمة الثابتة الساتلية وهيئة الرقابة المالية"... نظرًا لأنه ليس من الصعب التكهن بها يتم احتساب احتياطي المساهمات ، وهذا على التوالي 30٪ و 0.2٪ لهذا المثال. يتم ملء الحقول "المحسوبة" و "المتراكمة" و "المقيدة" بنفس الطريقة.

لكل عمود من الأعمدة الثلاثة التي تحمل الاسم "مُضاف" ، يحسب البرنامج المبلغ وهذه المبالغ الثلاثة تنتقل إلى علامة التبويب "مطلوبات واحتياطيات الشهر الحالي"وثيقتنا. هذه البيانات هي التي يتم نقلها أثناء المزامنة إلى 1C BUX 3.0 (في مستند يحمل نفس الاسم) ويتم تشكيل المعاملات على الالتزامات المقدرة (ويمكنك قراءة المزيد حول المزامنة).

الآن دعونا نعقد الموقف قليلاً ونكرر كل نفس في شهر الاستحقاق في فبراير. ولكن قبل ذلك ، سنزيد راتب الموظفين بمقدار 5000 روبل. (لنرى أن متوسط \u200b\u200bالأرباح في فبراير يزيد). يمكن القيام بذلك باستخدام وثائق من المجلة "التغيير في أجر الموظف" (قسم "كشوف المرتبات").

بعد ذلك ، سنقوم بحساب الراتب لشهر فبراير وإدخال المستند "انعكاس ..." (على الرغم من عدم وجود إجازات ، فإن الإدخال الصارم للوثيقة "انعكاس ..." قبل حساب الالتزامات ليس بالغ الأهمية ، ولكن من الأفضل أن يكون لديك عادة إدخال "التفكير ..." قبل حساب الالتزامات).

بعد ذلك ، سننشئ "تراكم الخصوم المقدرة". في ذلك سنرى ذلك "باقي الإجازة" زيادة ، تراكمت لدى الموظفين 2.33 أيام أخرى ، ونتيجة لذلك ، فإن الباقي هو 4.67 أيام في شهرين. "متوسط \u200b\u200bالدخل" بالنسبة لشهر فبراير ، سيكون أيضًا أكثر بقليل ، حيث تم تحصيل 5000 موظف في فبراير أكثر من شهر يناير. لذا ، سيتم حساب المتوسط \u200b\u200bمع الأخذ بعين الاعتبار الدخل وساعات العمل لشهري يناير وفبراير: إيفانوف (40،000 + 45،000) / (29.3 + 29.3) \u003d 1،450.51 و بتروف (30،000 + 35،000) / (29.3 + 29.3) \u003d 109.22

في حالتنا ، هذا هو مبلغ الالتزام المقدر ، والذي تم حسابه في يناير - 3،180.89 لإيفانوف. أخيرا الميدان "تم الاجتياز بنجاح" محسوبة على أنها الفرق "المحسوب" و "المتراكم" (6،773.88 - 3،180.89 \u003d 3،592.99).

أيضًا ، كما هو الحال في مستند كانون الثاني (يناير) ، يتم هنا تلخيص العمود "المضاف" أيضًا ، ويقع المبلغ (3592.99 + 2794.40 \u003d 6387.39) في علامة التبويب الأولى من المستند. هذا هو بالضبط الالتزام المحسوب.

بعد ذلك ، سنحسب الراتب لشهر مارس ونولد وثيقة "انعكاس الراتب ..." لشهر مارس. أعلى قليلاً ، كتبت بالفعل أن علامة تبويب ظهرت في هذا المستند "دفع الإجازات على حساب الخصوم المقدرة."الآن في مارس ، سيظهر سجل على علامة التبويب هذه ، سيتم خصم Ivanov من جميع الخصوم المتراكمة لشهري يناير وفبراير. سيؤخذ هذا الشطب في الحسبان عند حدوث حساب "تراكم المخصصات" لشهر مارس.

أيضا في وثيقة "انعكاس الرواتب ..." لشهر مارس ، يجب الانتباه إلى علامة التبويب الأولى "الأجور والمساهمات المستحقة"... الحقيقة هي أنه في الشهرين الأولين من العمل وفقًا لإيفانوف ، لم تتراكم الالتزامات المقدرة الكافية لتغطية إجازة السبعة أيام بشكل كامل (لنكون صادقين ، لا يحق للموظف بعد إجازة على الإطلاق ، ولكننا سنحذف هذه المشكلة ونأخذ في الاعتبار جوهر آلية حساب الالتزامات ).

لذلك ، تنعكس العطلة هنا في خطين. السطر الأول هو الإجازة بسبب الالتزامات (يتم شطب جميع الالتزامات الحالية) والسطر الثاني هو بقية الإجازة. بعد نقل المستند "Reflections ..." إلى ACC ، سيتم استخدام السطر الأول للترحيلات DT 96 KT 70/69 ، ولل DT الثاني (حساب التكلفة) KT 70/69.

الآن دعونا نرى كيف سيتم حساب الخصوم المقدرة لإيفانوف في مارس ، بعد شطب الخصوم في يناير ومارس.

يرجى ملاحظة أن إيفانوف ليس لديه أي مبالغ في عمود "متراكم". وهذا يعني أن الوثيقة "تراكم الخصوم المقدرة" تأخذ في الاعتبار المبالغ التي تم شطبها في "انعكاس المرتبات ..." وبالتالي فإن تسلسل إدخال هذه الوثائق أمر بالغ الأهمية: أولاً "التفكير ..." ، ثم "تراكم الخصوم المقدرة".

لاحظ أيضًا أن إيفانوف ليس لديه رصيد عطلة على الإطلاق في مارس. هذا صحيح لأن 7 أيام من الإجازة تم تقديمها جزئيًا مسبقًا وفي نهاية مارس كان لدى الموظف 2.33 * 3 \u003d 7 أيام متراكمة وتم إنفاقها جميعًا. لذلك ، ستبدأ الخصوم في التراكم مرة أخرى اعتبارًا من أبريل.

تم تطبيق هذه الآلية لحساب الخصوم المقدرة باستخدام طريقة المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية في ZUP 3.0. بالطبع ، في إطار مقال واحد ، لم أصف بشكل كامل جميع ميزات العمل مع هذه الآلية ، لذلك إذا كان لديك أي أسئلة ، فسأحاول المساعدة.

لتكون أول من يعرف المنشورات الجديدة ، اشترك في تحديثات مدونتي: